счет 70 назван «Расчеты по оплате труда». Почему я должна начисленные дивиденды работнику-учредителю отражать на сч.70? это ведь не оплата труда. Только, если косвенно. Они вообще думают, что пишут?
Спасибо за ответ. Но это глупо - облегчать налоговой расчет подоходного. Они и из журнала-ордера 68/подоходный смогут увидеть, откуда суммы идут. А взять калькулятор и сложить суммы по учредителю со счетов 75 и 70 и проверить их на налоговые вычеты - дело пары минут.
Беларусь
"Анонимно"12.03.2012 13:06:20
Может для правильного расчета подоходного налога, что бы проверяющим было сразу видно.
Из письма в редакцию:
«Учредителю частного унитарного предприятия, который является его сотрудником, в августе 2010 г. начислены дивиденды в размере 6 000 000 руб. и выплачены в сумме 5 280 000 руб. (за минусом подоходного налога в размере 12 %, который составил 720 000 руб.). Зарплата этого сотрудника - 400 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет - 270 000 руб., стандартный вычет на одного ребенка - 75 000 руб., вычет в связи с оплатой учебы ребенка - 1 600 000 руб.
Как правильно рассчитать доход за август 2010 г.? Следует ли учитывать сумму дивидендов при предоставлении вычетов?
Надо ли было суммировать заработную плату с начисленными дивидендами в 2008 и 2009 гг.?»
Вопросов задано много. Сразу скажу, что в законодательстве за указанные годы произошли значительные изменения. Но будем разбираться со всеми вопросами по порядку.
Прежде всего отмечу, что в 2010 г. ставка подоходного налога с дивидендов снижена и составляет 12 %. Для сравнения: в предыдущие годы она составляла 15 %. По ставке 12 % облагается подоходным налогом и заработная плата.
Для ответа на первый вопрос ключевой является норма п.3 ст.156 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК). В ней сказано, что для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пп.1, 3 и 4 ст.173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК.
В п.1 ст.173 НК указана ставка подоходного налога в размере 12 %, в п.3 ст.173 НК - 9 %, в п.4 ст.173 НК - 15 %. В ст.164-166 и 168 НК изложен порядок применения соответственно стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
И заработная плата, и дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 12 %. Следовательно, потенциально работнику могут быть предоставлены все перечисленные вычеты.
Рассмотрим, какие вычеты могут быть предоставлены работнику в приведенной ситуации.
Сначала обратимся к нормам НК. В ст.164 НК предусмотрено, что при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
- в размере 270 000 бел.руб. в месяц - при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 бел.руб. в месяц;
- в размере 75 000 бел.руб. в месяц - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Как видим, в НК первый стандартный налоговый вычет привязан к размеру дохода физического лица. Поскольку в приведенной ситуации размер дохода в августе превышает 1 635 000 руб. и составляет 6 400 000 руб. (6 000 000 + 400 000), то стандартный налоговый вычет в сумме 270 000 руб. применить нельзя.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 75 000 руб. предоставляется без учета дохода, поэтому работник имеет на него право.
Вычет в связи с оплатой за учебу ребенка относится к категории социальных вычетов.
Для справки
Плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. Близкое родство - отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками (ст.60 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) - при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода. Такая норма установлена в п.2 ст.165 НК. Следовательно, при расчете подоходного налога с общей суммы дохода работника с учетом начисленных дивидендов ему может быть в полной мере предоставлен социальный налоговый вычет на обучение ребенка.
В учете следовало отразить:
Д-т 20, 25 и др. - К-т 70 - 400 000 руб. - начислена заработная плата;
А сейчас рассмотрим налоговое законодательство, регулировавшее данные вопросы в 2008 и 2009 гг. Для этого обратимся к Закону РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII).
В 2009 г. действовал Закон № 1327-XII в редакции Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З. В п.3 ст.5 этого документа было сказано, что для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пп.1, 4 и 5 ст.18 Закона № 1327-XII, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых в порядке и на условиях, определенных ст.13-16 3 Закона № 1327-XII.
По доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.13-163 Закона № 1327-XII, не предоставляются. Такая норма была приведена в п.4 ст.5 Закона № 1327-XII.
Доходы, получаемые в виде дивидендов, облагались в 2009 г. по ставке налога, установленной подп.2.1 п.2 ст.18 Закона № 1327-XII, в размере 15 %. Следовательно, при исчислении подоходного налога дивиденды не могли быть уменьшены на суммы налоговых вычетов.
В 2008 г. действовал Закон № 1327-XII в редакции законов РБ от 29.12.2006 № 190-З и от 26.12.2007 № 302-З. Напомним, что в 2008 г. при расчете подоходного налога применялась прогрессивная шкала и налог рассчитывался нарастающим итогом с начала года.
В п.3 ст.5 Закона № 1327-XII было сказано следующее: для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пп.1 и 7 ст.18 Закона № 1327-XII, налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, указанных в ст.13-163 Закона № 1327-XII.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.13-163 Закона № 1327-XII, не применяются.
В 2008 г. дивиденды облагались по ставке 15 % (п.4 ст.18 Закона № 1327-XII). Значит, как и в 2009 г., при выплате дивидендов налоговые вычеты не предоставлялись.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»