С р/счета списан штраф за нарушение условий договора . Проводки 90.8. 76.3. начислен (НЕУЧАСТВУЕТ В ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБ) 76.3. 51 уплачен Решения суда я еще не видела Правильно?
Буду отражать через 90.8. участвуют. ИХ отражать не буду, бо начислено/уплачено в одном квартале, а согласно УП начисление налога на прибыль произвожу раз в квартал. Такое мое профессиональное суждение. Всем спасибо
Беларусь
"Анонимно"16.05.2012 12:25:15
значит 90.8
Беларусь
"Анонимно"16.05.2012 12:20:04
Вопрос: По решению суда от 20.12.2011 организация (покупатель товара) должна перечислить продавцу штраф за нарушение условий договора. Фактически штраф был перечислен в январе 2012 г. В соответствии с учетной политикой организации (покупателя товара) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются, когда судом вынесено решение об их взыскании. В какой момент (в декабре 2011 г. или январе 2012 г.) необходимо отразить сумму штрафа у организации (покупателя товаров) в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: С 1 января 2012 г. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 установлен Типовой план счетов бухгалтерского учета и вступила в силу Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета (далее - Инструкция N 50). В соответствии с Инструкцией N 50 для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней предназначен счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». На счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражаются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности. На субсчете 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию». Сумма подлежащего к уплате штрафа является расходом по текущей деятельности организации, поэтому должна отражаться на сч. 90. Вместе с тем так как в соответствии с учетной политикой штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются, когда судом вынесено решение об их взыскании, то в этот момент (в данном случае в декабре 2011 г.) сумма штрафа и должна быть отражена в бухучете. Поэтому при отражении суммы штрафа в декабре 2011 г. необходимо учитывать соответствующее законодательство 2011 года. В частности, в соответствии с п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182 (далее - Инструкция N 182), внереализационные расходы представляют собой убытки и потери по операциям, не связанным с производственной деятельностью организации, и тем операциям, которые не приводят к появлению в будущем экономических выгод организации. Указанные убытки и потери признаются внереализационными расходами в период их осуществления в соответствии с учетной политикой организации. Внереализационные расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков в соответствии с принятой учетной политикой, когда судом вынесено решение об их взыскании, или когда они признаны организацией, или когда они фактически уплачены; суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде (месяце), в котором срок исковой давности истек; суммы уценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата проведения их уценки в соответствии с законодательством Республики Беларусь; иные убытки и потери - по мере их образования, выявления, перечисления (п. 21 Инструкции N 182). Таким образом, в декабре 2011 г. на сумму признанного в соответствии с учетной политикой штрафа составляется запись: Д-т 92 - К-т 76. В 2012 году в аналогичной ситуации сумма признанного штрафа была бы отражена записью: Д-т сч. 90 - К-т сч. 76. При этом сумма штрафа в декабре 2011 г. не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Это связано с тем, что внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком, если иное не установлено статьей 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (за исключением банков) (п. 2 ст. 129 НК). В состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп. 3.1 ст. 129 НК). На основании изложенного организация должна отразить сумму штрафа в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в момент ее уплаты (в 2012 году), поскольку именно в этот момент расходы считаются фактически понесенными.
И.М.КИНЦАК, директор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 24.01.2012
Беларусь
Автор16.05.2012 12:14:55
Все запуталася. Какое ОНО/ОНА если етих мы отражаем в конце года. Так руководствуемся: НК ст. 129 или Инструкция 102????
Беларусь
"Анонимно"16.05.2012 12:04:58
На субсчете 91-4 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы организации,
Беларусь
Николетта16.05.2012 12:04:18
90.8 и участвует (у должника-плательщика штрафов) и если в разных периодах начисление и оплата, то возникает ОНА (Дт 09 Кт 99,3) см. К+ журнал Главная книга № 7 за апрель, стр. 51
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»