 |
ПОДАРКИ РАБОТНИКАМ И ИХ ДЕТЯМ: ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Что такое дарение
Дарение представляет собой один из поименованных в Гражданском кодексе РБ (далее - ГК) договоров. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.543 ГК).
Как заключить договор дарения
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 ст.545 ГК.
Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в следующих случаях (п.2 ст.545 ГК):
1) дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины;
2) договор содержит обещание дарения в будущем.
В случаях, предусмотренных в этом пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.
Таким образом, договоры дарения между нанимателем и работниками на сумму до 175 000 бел.руб. могут совершаться устно. Довольно часто это имеет место при проведении различных корпоративных мероприятий, в ходе которых наниматель дарит подарки своим работникам или их родственникам. Это не значит, что документальное оформление в таком случае вовсе отсутствует. В этой ситуации обычно составляют отчет или ведомость выдачи подарков, которую оформляет лицо, ответственное за передачу подарков работникам. В данном документе должно быть указано количество подарков и кому они подарены. В последующем он может быть использован в качестве основания для списания товарно-материальных ценностей.
Подарки нанимателей на сумму, которая превышает 5 базовых величин (БВ), должны быть оформлены письменно. При этом подписывать классические договоры в виде единого документа вовсе не обязательно. В таком случае также может быть составлена ведомость, подписанная руководителем, в которой распишется каждый работник, получивший подарок.
Иногда проведение новогодних мероприятий руководитель оформляет приказом, в котором указывает и на необходимость организации дарения новогодних подарков. Приказ руководителя, с которым ознакомлены работники, а также ведомость, в которой расписались работники, получившие подарки, также будут считаться договором дарения, совершенным в письменной форме.
Подарки детям
Обычно наниматели дарят подарки непосредственно работникам. Хотя одаряемыми лицами вполне могут выступать не только работники, но и любые иные лица, в т.ч. и несовершеннолетние дети работников. Заключение договора дарения с несовершеннолетним ребенком на практике встречается не так часто, хотя в большинстве случаев подарки к Рождеству и Новому году как раз и предназначены именно для детей работников.
Довольно распространенным заблуждением является мнение, что договор дарения можно заключить только со взрослым. Именно поэтому и получила распространение формулировка «подарок работнику для детей», которая содержит внутреннее противоречие и с точки зрения гражданского права ошибочна. Ее можно встретить даже в актах законодательства, в частности в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115).
Сторона договора необязательно должна принимать участие в его оформлении и совершении - это может быть представитель стороны или иное лицо, уполномоченное выступать от ее имени. Не исключено и самостоятельное участие детей в дарении. Так, некоторые наниматели организуют для детей работников утренники и другие подобные мероприятия и в ходе их проведения дарят подарки, например кондитерские наборы или игрушки, непосредственно детям. Выше было указано, что в таком случае договор дарения может быть совершен в устной форме и не требует каких-либо юридических формальностей со стороны ребенка (оформления договора или подписания документов о получении подарка).
Способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается его смертью (ст.16 ГК). В связи с этим ребенок может быть стороной любого договора, стороной которого может выступать физическое лицо, в т.ч. стороной договора дарения.
Таким образом, в некоторых случаях даже малолетние могут совершать сделки самостоятельно. К ним относятся и договоры дарения, например, при непосредственном их исполнении в момент заключения. В большинстве же случаев от имени несовершеннолетних при заключении и исполнении договоров могут выступать родители, которые являются их законными представителями. В таком случае в договоре дарения или документах, которыми он оформлен, в качестве одаряемого указывается именно ребенок, а подписывает их его родитель.
Что касается получения подарка родителями вместо детей или для детей, то такой юридической конструкции законодательство РБ не предусматривает. В договоре дарения должны быть четко определены его стороны: в качестве одаряемого должно быть указано конкретное лицо, либо работник нанимателя, либо его ребенок.
Последствия дарения
От того, кто выступает одаряемым лицом, напрямую зависят налоговые последствия, наступающие в результате дарения.
Подоходный налог
Доходы работника образуют как денежные выплаты, так и имущество. Подарки, получаемые работниками организаций, необходимо включать в общий доход, подлежащий обложению подоходным налогом в соответствии с Налоговым кодексом РБ (далее - НК).
Напомним норму подп.1.19 п.1 ст.163 НК. В 2012 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), страховых услуг, в т.ч. по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые:
• от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию, в размере, не превышающем 8 000 000 бел.руб. (в 2011 г. - в пределах 150 БВ) от каждого источника в течение налогового периода;
• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 530 000 бел.руб. (в 2011 г. - в пределах 10 БВ) от каждого источника в течение налогового периода.
В пределах 8 000 000 бел.руб. (в 2011 г. - 150 БВ) не будут облагаться лишь те доходы, которые получены плательщиком от налоговых агентов, являющихся для плательщика местом основной работы.
Справочно
Для целей исчисления подоходного налога местом основной работы признаются наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а т
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»