Добрый день. Подскажите, пожалуйста, какими проводками отразить безвозмездную передачу ОС и материалов от головного ООО своему филиалу в бух учете филиала. Спасибо
да, через сч 79. смотри инструкцию по плану счетов
Беларусь
Денис17.10.2012 12:05:50
Тутэйшы, т.е. все операции с ОС и материалами должны проходить через 79 счет и никак иначе?
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 12:03:32
там говорится, что такое безвозмездная передача. А передача в пределах юрлица- это передача из отдела в отдел, из цеха в цех, из головного в филиалы, из филиала в филиал и т.п.
Беларусь
Денис17.10.2012 11:53:59
Тутэйшы, что-то я не могу все равно догнать: про передачу в пределах одного юрлица там ни слова не сказано
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 11:42:50
смотри например НКРБ (общая часть) Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав (название в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З) (см. текст в предыдущей редакции)
(статья 31 введена Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 N 225-З) (см. текст в предыдущей редакции)
1. Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок. Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав могут признаваться также иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь. Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Беларусь
Денис17.10.2012 11:26:20
Тутэйшы, а где конкретно об этом можно почитать, чтобы, в случае чего, можно было ткнуть носом?
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 11:20:25
потому что это передача в пределах одного юрлица, а вы его филиал, только с ведением бухучета. Под безвозмездной передачей понимется передачи между разными юрлицами
Беларусь
"Анонимно"17.10.2012 11:15:44
так а почему это не безвозмездная передача?
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 10:55:05
правильно так как я написал.
Беларусь
Денис17.10.2012 10:49:02
Тутэйшы, так а как будет правильно и где четко об этом указано?
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 10:47:02
Денис. смотри инструкцию по плану счетов- это основное, а затем НК
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 10:35:40
Денис. Это не безвозмездная передача, а передача в пределах одного юрлица.
Беларусь
Денис17.10.2012 10:31:11
Что-то у всех варианты расходятся и все отправляют на разные инструкции,но ни где четко не прописано, что именно безвозмедная передача в пределах одного юр.лица отражается так-то-так-то. Я в замешательстве.
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 10:02:54
для материала Д10-к79 , (ну и про НДС аналогично, если передается вычет его- д18.3-к79 и д68-к18.3)
Беларусь
Тутэйшы17.10.2012 10:00:09
на основании ддокументов акта и ТН/ТТН у филиала след проводки ( это не безвозм передача) Д01-к79- по первонач стоимости Д79- к02 на сумму износа (может быть еще передача НДС, если она прописана в уч политике.)
Беларусь
LF17.10.2012 9:38:44
Зря старались, г-н Анонимно, с цитатами. Это не тот случай. Безвозмездная передача возможна только в отношениях между двумя организациями или физлицами. Филиал не является юридическим лицом и в отношениях с головной организацией не является стороной сделки и стороной обязательства. При передаче имущества от головной организации филиалу и обратно не возникает перехода права собственности, поэтому говорить здесь о продаже, мене, аренде, безвозмездной передаче некорректно. Так что как справедливо отметил выше БГВ, все операции по передаче имущества (в т.ч. материалов, основных средств, товаров и денег) филиалу и обратно у него и у головной компании прогоняются через сч. 79. Что и указано в п.61 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50.
Беларусь
Tessa17.10.2012 9:27:09
А в бухучете - через 79.
Беларусь
Tessa17.10.2012 9:25:55
Снежана 15.10.2012 15:27:22 «Анонимно» 15.10.2012 15:24:20 безвозмездная передача через 79 счет? __________________ Да. Это передача в пределах одного собственника __________________________ Передача в пределах одного собственника - это когда есть два юридических лица, у которых один и тот же учредитель, и передача идет между отдельными юридическими лицами. Передача от головной организации филиалу - это передача в пределах одного юридического лица и Инструкция 112 здесь неприменима. По поводу НДС - почитайте п.21 ст.107 Налогового Кодекса.
Беларусь
"Анонимно"17.10.2012 8:55:34
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи ОС
При отражении в бухгалтерском учете безвозмездной передачи у передающей стороны и безвозмездных поступлений у получающей стороны следует руководствоваться:
• Инструкцией по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утвержденной постановлением № 112;
• Инструкцией об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127 (далее - Инструкция № 127), в части, не противоречащей вышеназванным инструкциям.
Согласно Инструкции № 102:
• стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно, включается в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») (п.13);
• стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно, учитывается в составе доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.14).
В соответствии с п.50 Инструкции № 127 безвозмездную передачу объектов основных средств организациям в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа, а также объектов основных средств, находящихся в государственной собственности (республиканская или коммунальная собственность), между государственными унитарными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им органа в порядке, установленном законодательными актами, следует отражать записями.
Содержание операции Дебет Кредит
На остаточную стоимость основного средства у передающей стороны 83
«Добавочный фонд» 01
«Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства у получающей стороны 01 83
Вместе с тем стоимость инвестиционных активов, переданных безвозмездно, включают в состав расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а полученных безвозмездно, - в состав доходов по инвестиционной деятельности.
По законодательству новый нормативный правовой акт имеет большую юридическую силу по отношению к ранее принятому (изданному) по тому же вопросу нормативному правовому акту того же государственного органа (должностного лица). Такая норма установлена ст.10 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь».
Поэтому в 2012 г. отражение безвозмездной передачи основных средств следует производить с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Содержание операции Дебет Кредит
На остаточную стоимость основного средства у передающей стороны 91 01
На остаточную стоимость основного средства у получающей стороны 01 91
Беларусь
"Анонимно"17.10.2012 8:53:14
Отражение в учете безвозмездной передачи имущества на практических ситуациях
Рассмотрим порядок отражения безвозмездной передачи и безвозмездного поступления имущества в пределах одного собственника на условных ситуациях.
Ситуация 1
Организация «А» безвозмездно передала в июне 2012 г. организации «Б» материалы. Передача между организациями является передачей в пределах одного собственника, но не по решению собственника или уполномоченного им органа. Организация «А» ведет учет поступления материалов с использованием для учета отклонений счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
За июнь 2012 г. отклонение составило 2,158 5 %. Стоимость материалов по учетным ценам равна 5 500 000 руб.; стоимость материалов с учетом отклонений: 5 618 718 руб. (5 500 000 х 2,158 5 + 5 500 000).
Содержание операции У передающей стороны У получающей стороны
дебет кредит сумма, руб. дебет кредит сумма, руб.
На стоимость материалов с учетом отклонений в июне 90-8 10 5 500 000 10
«Материалы» 90-7 5 618 718
90-8
16 118 718
На сумму НДС, исчисленного по безвозмезд-ной передаче
(5 618 718 х
х 20 %) 90-8 68-2
«Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» 1 123 744 18
«Налог на добав-ленную стоимость по приобре-тенным товарам, работам, услугам» 90-7 1 123 744
68-2 18 1 123 744
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за июнь 2012 г. следует отразить:
- по стр.1 - 6 742,462 тыс.руб. - стоимость переданных материалов с учетом НДС;
- по стр.2 - 5 618,718 тыс.руб. - стоимость переданных материалов за вычетом НДС;
- по стр.3 - 1 123,744 тыс.руб. - сумму НДС, исчисленного по безвозмездной передаче.
То есть в налоговой декларации (расчете) по данной операции финансовый результат будет равен нулю.
Стоимость безвозмездно переданных материалов с учетом исчисленного НДС, отраженная в бухгалтерском учете в составе прочих расходов по текущей деятельности, т.е. по дебету
субсчета 90-8, и списанная впоследствии на счет 99 «Прибыли и убытки» при налогообложении прибыли не учитывается В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за июнь 2012 г., т.е. в месяце получения материалов, нужно отразить стоимость полученных материалов в составе внереализационных доходов по стр.4.1 - 6 742,462 тыс.руб.
Если организация ведет учет материалов с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то кроме отражения выбытия материалов по счету 10 необходимо произвести списание отклонений со счета 16 в сумме, относящейся к выбывающим материалам. Накопленные на счете 16 разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, подлежат списанию на те же бухгалтерские счета, по дебету которых отражен расход соответствующих материальных ценностей (счета учета затрат на производство, расходов на реализацию и др.).
При безвозмездной передаче материалов сумму отклонений, приходящихся на безвозмездно передаваемые материалы, следует также списать в состав прочих расходов по текущей деятельности.
Стоимость безвозмездно передаваемых материалов нужно учитывать с отклонениями. Исчислять НДС также следует от цены с учетом отклонений. В накладных необходимо указать цену материала с отклонениями.
Обратите внимание!
В соответствии с Инструкцией № 112 при безвозмездном поступлении запасов, к числу которых относятся и материалы, получающая организация может отразить их поступление с использованием счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем по мере использования материалов их стоимость списывать в состав прочих доходов по текущей деятельности.
Однако при таком отражении стоимости безвозмездно полученных материалов возникнет необходимость отражения отложенного налогового актива, что усложнит бухгалтерский и налоговый учет.
При этом в бухгалтерском учете необходимо будет делать записи.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В июне на стоимость материалов без учета НДС 10 98 5 618 718
В июне на сумму НДС по безвозмездно полученным материалам 18 90-7 1 123 744
В июне отражен отложенный налоговый актив в сумме налога на прибыль, исчисленного от стоимости безвозмездно полученных материалов без учета НДС (поскольку НДС отражен в бухучете в составе прочих доходов по текущей деятельности в июне)
По мере использования безвозмездно полученных материалов на их стоимость без учета НДС (условно) 98 90-7 2 600 000
98 90-7 2 018 718
98 90-7 1 000 000
Отражается погашение отложенного налогового актива по мере использования материалов 09 99 468 000
09 99 363 369
09 99 180 000
Справочно
Согласно п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113), если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает, то возникают временные разницы.
Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, в частности, если доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде (п.7 Инструкции № 113).
То есть при безвозмездном получении материалов и отражении их в составе доходов будущих периодов у получающей стороны возникает обязанность исчислить налог на прибыль от стоимости безвозмездно полученных материалов в месяце их получения, т.е. в июне. Вместе с тем в бухгалтерском учете доходы будут отражаться в соответствии с Инструкцией № 112 по мере использования безвозмездно полученных материалов.
Поэтому у организации, получившей материалы, возникает отложенный налоговый актив в сумме исчисленного налога на прибыль от стоимости безвозмездно полученных материалов.
Возникновение отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 99 - К-т 09, а его погашение - Д-т 09 - К-т 99.
Ситуация 2
Организация «А» безвозмездно по решению собственника передала в июне 2012 г. организации «Б» материалы. Передача между организациями признается передачей в пределах одного собственника. Организация «А» ведет учет поступления материалов с использованием для учета отклонений счета 16. За июнь 2012 г. отклонение составило 2,158 5 %. Стоимость материалов по учетным ценам равна 5 500 000 руб.; стоимость материалов с учетом отклонений - 5 618 718 руб. (5 500 000 х 2,158 5 + 5 500 000).
Содержание операции У передающей стороны У получающей стороны
дебет кредит сумма, руб. дебет кредит сумма, руб.
На стоимость материалов с учетом отклонений в апреле 90-8 10 5 500 000 10 90-7 5 618 718
90-8
16 118 718
При налогообложении прибыли стоимость безвозмездно переданных материалов в составе выручки от реализации не отражается, объектом обложения НДС не является. Сумма, отраженная по дебету субсчета 90-8, при налогообложении прибыли не учитывается Стоимость безвозмездно полученных материалов при налогооб
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»