 |
Вопрос: Торговая организация, применяющая общую систему налогообложения и метод определения выручки «по отгрузке», реализовала в 2011 году товар, приобретенный в 2010 году, по цене ниже цены приобретения. Сумма НДС была исчислена от цены приобретения. Верно ли произведено исчисление НДС?
Ответ: Подпунктом 1.1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) предусмотрено, что объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Согласно п. 3 ст. 97 НК (в редакции, действующей с 01.01.2011) при реализации приобретенных на стороне товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.
Согласно п. 3 ст. 97 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2011) при реализации приобретенных на стороне товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определялась исходя из цены приобретения.
Пунктом 10 ст. 103 НК предусмотрено, что при изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.
Поскольку приобретенные в 2010 году товары были отгружены в 2011 году, то налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость будет являться цена их реализации.
В данном случае организации необходимо внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета.
Единая методика внесения исправлений в учетные записи организаций (кроме организаций, финансируемых из бюджета, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) в случае обнаружения ошибок и искажений установлена Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83.
При выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки.
Исправление ошибок независимо от периода их допущения, обнаруженных в бухгалтерском учете в течение отчетного года, производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно указанных записей и указания правильных записей в месяце обнаружения ошибки.
Таким образом, на сумму излишне начисленного налога на добавленную стоимость организации необходимо отразить:
Д-т 90 «Реализация» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - методом «красное сторно».
Пунктом 8 ст. 63 НК предусмотрено, что при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
В.В.РАКОВЕЦ,
аудитор ООО «АудитИнком»
18.04.2011
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»