Резидент Республики Беларусь производит реализацию товара в Российскую Федерацию. Учетной политикой предусмотрено определение выручки от реализации по мере поступления оплаты. В течение 60 дней со дня отгрузки этого товара оплата получена не была. Документы, подтверждающие экспорт товара в Российскую Федерацию получены. Когда следует включать в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость (налоговая декларация по НДС) этот оборот по реализации товаров за тот отчетный период, в котором истекло 60 дней со дня отгрузки названного товара?
С 01.01.2011 право на применение нулевой ставки НДС не зависит от того, получена оплата от покупателя - резидента государств - членов Таможенного союза либо не получена. При наличии подтверждающих экспорт документов, перечисленных в п. 7 ст. 102 НК, ИП, даже не получив оплату, может отразить оборот в налоговой декларации по НДС с нулевой ставкой, однако не сможет под этот оборот предъявить вычет независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, поскольку не соблюдено условие полного вычета: поступление оплаты, товара по товарообменной операции либо прекращение обязательства неденежным способом (подп. 23.1 ст. 107 НК). Если же подтверждающие экспорт документы отсутствуют, то в отчетном периоде, на который приходится 181-й день с даты отгрузки товаров в Россию, оборот отражается в декларации с фактической ставкой НДС (налог исчисляется следующим образом: стоимость товара x 20 / 120).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»