СРОЧНО НУЖНА ПОМОЩЬ! Идёт налоговая проверка. Зар. плата за декабрь 2011г выплачена 15 января 2012г, а отнесена на расходы декабря 2011г. Проверяющая позвонила и сказала что это нарушение и надо было относить на расходы января 2012г. Помогите отбиться!!!
это не офиц. разъяснения - так что не имеют юр. силы((( ___ Чудо, любые разъяснения не имеют юридической силы, они же разъяснения!
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 23:19:26
Конец года: регулируем расходы — минимизируем налог Без рубрики Версия для печати Для ИП — подоходников конец года — ответственная пора. Это период, когда следует четко определиться, какие расходы понести и учесть в текущем году, а какие — в будущем. Ведь «непрофессиональный» учет профессиональных вычетов может привести не только к завышению расходов (а соответственно, к недоплате подоходного налога), но и к «потере» расходов (если они превышают доходы). О том, какие правила включения в расходы на стыке календарных лет установлены законодательством и как ИП может их использовать в своих интересах, наш материал. Почему такое внимание расходам в конце года Ситуация, когда понесенные ИП расходы превышают полученные им доходы, вполне может иметь место при осуществлении предпринимательской деятельности. В таком случае действует правило, установленное подпунктом 19.5 статьи 169 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)» НК: суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Если расходы превышают доходы в течение года, то есть по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), то их вполне можно учесть в последующем отчетном периоде. Такая возможность допускается в связи с тем, что подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности уплачивается нарастающим итогом с начала года, а значит, доходы и расходы также исчисляются нарастающим итого с начала года. Если же расходы превышают доходы по результатам налогового периода (календарного года), то неучтенные расходы могут «пропасть». Это следует из подпункта 20.11 статьи 169 НК, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные ИП, не относятся к расходам ИП, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Именно поэтому следует хотя бы за месяц до конца года подвести предварительные итоги по предполагаемым доходам и расходам, чтобы приблизительно оценить финансовые результаты деятельности за год. Ведь законодательство о подоходном налоге, если правильно применять его нормы, дает возможность уменьшить «лишние» расходы и оптимизировать уплату подоходного налога. Как использовать нормативку для собственной пользы В переходный период из года в год следует руководствоваться двумя нормами, установленными подпунктом 19.3 статьи 169 НК. Согласно этому подпункту порядок включения затрат в состав расходов по окончании календарного года зависит от вида расходов, а именно: 1) расходы, отражаемые в учете по мере поступления доходов от реализации (на приобретение сырья, материалов, товаров, комплектующих и др., указанные в части первой пункта 11 и части первой пункта 16 статьи 169 НК, включаются в состав расходов в том календарном году, в котором получен соответствующий доход (назовем эту норму правилом 1). Как вытекает из правила 1, при включении в затраты расходов, учитываемых по мере получения доходов, у ИП нет выбора. Так или иначе, данный вид расходов необходимо учесть в 2011 году, если доходы от реализации товаров, работ, услуг получены в текущем году, и в 2012 году, если доходы от реализации поступят будущем году; 2) иные расходы, отражаемые в учете по мере их использования ТМЦ (расходы на содержание и использование основных средств, приобретение топлива, воды и энергии, оплату работ производственного характера, выполняемых сторонними организациями и другими ИП, и т.п.) и по мере их фактического осуществления (на оплату труда, страховые взносы в ФСЗН за работников, внереализационные расходы и прочие расходы, перечисленные в пункте 15 статьи 169 НК), включаются в состав расходов: а) либо в периоде, в котором они понесены, то есть оплачены; б) либо в периоде, к которому они относятся. Назовем эти нормы правилами 2а и 2б. Из правил 2а и 2б следует, что при учете данных расходов у ИП есть возможность выбирать, в каком году их учесть. Если расходы понесены в 2011 году, то их можно учесть в текущем году при получении в этом году достаточной суммы доходов. Если же в 2011 году ИП сработал в убыток, то можно эти расходы не учитывать в 2011 году, а учесть по итогам квартала 2012 года и тем самым минимизировать убыток 2011 года. И еще. ИП, которые не имеют места основной работы, при принятии решения, какую сумму соответствующих расходов перенести на следующий год, должны учесть не примененные до конца года налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественный). Напомним, что согласно пункту 3 статьи 156 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц» НК налоговая база подоходного налога уменьшается на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 «Стандартные вычеты», 165 «Социальные вычеты», 166 «Имущественные вычеты» и 168 «Профессиональные вычеты» (для ИП — статья 169 НК) НК. Из названных налоговых вычетов только стандартные нельзя переносить на следующий год, а остальные можно (профессиональные вычеты — с учетом правил 2а и 2б). Поэтому при решении вопроса о том, сколько «лишних» расходов можно перенести на следующий год, необходимо в книге учета доходов и расходов указать профессиональные вычеты не в пределах выручки, а в сумме, уменьшенной на причитающиеся в 2011 году стандартные вычеты (чтобы они не пропали), а также социальные и имущественные вычеты (при их наличии). А поскольку в вышеназванной последовательности налоговых вычетов профессиональные вычеты применяются последними, то при недостаточной выручке стоит по возможности расходы оплатить не в 2011 году, а в 2012-м. Применим теорию на практике От теоретических основ перейдем к практическим примерам и рассмотрим конкретные случаи, когда ИП может либо понести убытки, либо, используя приведенные выше нормы, минимизировать, а то и вовсе избежать их. В примерах ИП имеет место основной работы, поэтому стандартные вычеты не применяются. ПРИМЕР 1 ИП оказывает услуги по ремонту оборудования организациям. Имеет 2 работников-родственников. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за год следующие: –– доходы –– 35 000 тыс. руб.; –– затраты на материалы –– 8 000 тыс. руб.; –– зарплата работникам –– 15 480 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 2 000 тыс. руб., выплачены в январе); –– взносы в ФСЗН за работников (34 %) –– 5 263,2 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 680 тыс. руб., перечислены в январе); –– взносы в Белгосстрах (1 %) –– 154,8 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 20 тыс. руб., перечислены в январе); –– арендная плата за аренду мастерской –– 7 200 тыс. руб. (в том числе за декабрь — 900 тыс.). Продолжение читайте в журнале “Индивидуальный предприниматель” № 23 Декабрь 2, 2011 http://predprinimatel.by/2011/12/02/konec-goda-reguliruem-rasxody-%E2%80%94-minimiziruem-nalog/
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 23:19:25
Конец года: регулируем расходы — минимизируем налог Без рубрики Версия для печати Для ИП — подоходников конец года — ответственная пора. Это период, когда следует четко определиться, какие расходы понести и учесть в текущем году, а какие — в будущем. Ведь «непрофессиональный» учет профессиональных вычетов может привести не только к завышению расходов (а соответственно, к недоплате подоходного налога), но и к «потере» расходов (если они превышают доходы). О том, какие правила включения в расходы на стыке календарных лет установлены законодательством и как ИП может их использовать в своих интересах, наш материал. Почему такое внимание расходам в конце года Ситуация, когда понесенные ИП расходы превышают полученные им доходы, вполне может иметь место при осуществлении предпринимательской деятельности. В таком случае действует правило, установленное подпунктом 19.5 статьи 169 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)» НК: суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Если расходы превышают доходы в течение года, то есть по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), то их вполне можно учесть в последующем отчетном периоде. Такая возможность допускается в связи с тем, что подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности уплачивается нарастающим итогом с начала года, а значит, доходы и расходы также исчисляются нарастающим итого с начала года. Если же расходы превышают доходы по результатам налогового периода (календарного года), то неучтенные расходы могут «пропасть». Это следует из подпункта 20.11 статьи 169 НК, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные ИП, не относятся к расходам ИП, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Именно поэтому следует хотя бы за месяц до конца года подвести предварительные итоги по предполагаемым доходам и расходам, чтобы приблизительно оценить финансовые результаты деятельности за год. Ведь законодательство о подоходном налоге, если правильно применять его нормы, дает возможность уменьшить «лишние» расходы и оптимизировать уплату подоходного налога. Как использовать нормативку для собственной пользы В переходный период из года в год следует руководствоваться двумя нормами, установленными подпунктом 19.3 статьи 169 НК. Согласно этому подпункту порядок включения затрат в состав расходов по окончании календарного года зависит от вида расходов, а именно: 1) расходы, отражаемые в учете по мере поступления доходов от реализации (на приобретение сырья, материалов, товаров, комплектующих и др., указанные в части первой пункта 11 и части первой пункта 16 статьи 169 НК, включаются в состав расходов в том календарном году, в котором получен соответствующий доход (назовем эту норму правилом 1). Как вытекает из правила 1, при включении в затраты расходов, учитываемых по мере получения доходов, у ИП нет выбора. Так или иначе, данный вид расходов необходимо учесть в 2011 году, если доходы от реализации товаров, работ, услуг получены в текущем году, и в 2012 году, если доходы от реализации поступят будущем году; 2) иные расходы, отражаемые в учете по мере их использования ТМЦ (расходы на содержание и использование основных средств, приобретение топлива, воды и энергии, оплату работ производственного характера, выполняемых сторонними организациями и другими ИП, и т.п.) и по мере их фактического осуществления (на оплату труда, страховые взносы в ФСЗН за работников, внереализационные расходы и прочие расходы, перечисленные в пункте 15 статьи 169 НК), включаются в состав расходов: а) либо в периоде, в котором они понесены, то есть оплачены; б) либо в периоде, к которому они относятся. Назовем эти нормы правилами 2а и 2б. Из правил 2а и 2б следует, что при учете данных расходов у ИП есть возможность выбирать, в каком году их учесть. Если расходы понесены в 2011 году, то их можно учесть в текущем году при получении в этом году достаточной суммы доходов. Если же в 2011 году ИП сработал в убыток, то можно эти расходы не учитывать в 2011 году, а учесть по итогам квартала 2012 года и тем самым минимизировать убыток 2011 года. И еще. ИП, которые не имеют места основной работы, при принятии решения, какую сумму соответствующих расходов перенести на следующий год, должны учесть не примененные до конца года налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественный). Напомним, что согласно пункту 3 статьи 156 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц» НК налоговая база подоходного налога уменьшается на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 «Стандартные вычеты», 165 «Социальные вычеты», 166 «Имущественные вычеты» и 168 «Профессиональные вычеты» (для ИП — статья 169 НК) НК. Из названных налоговых вычетов только стандартные нельзя переносить на следующий год, а остальные можно (профессиональные вычеты — с учетом правил 2а и 2б). Поэтому при решении вопроса о том, сколько «лишних» расходов можно перенести на следующий год, необходимо в книге учета доходов и расходов указать профессиональные вычеты не в пределах выручки, а в сумме, уменьшенной на причитающиеся в 2011 году стандартные вычеты (чтобы они не пропали), а также социальные и имущественные вычеты (при их наличии). А поскольку в вышеназванной последовательности налоговых вычетов профессиональные вычеты применяются последними, то при недостаточной выручке стоит по возможности расходы оплатить не в 2011 году, а в 2012-м. Применим теорию на практике От теоретических основ перейдем к практическим примерам и рассмотрим конкретные случаи, когда ИП может либо понести убытки, либо, используя приведенные выше нормы, минимизировать, а то и вовсе избежать их. В примерах ИП имеет место основной работы, поэтому стандартные вычеты не применяются. ПРИМЕР 1 ИП оказывает услуги по ремонту оборудования организациям. Имеет 2 работников-родственников. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за год следующие: –– доходы –– 35 000 тыс. руб.; –– затраты на материалы –– 8 000 тыс. руб.; –– зарплата работникам –– 15 480 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 2 000 тыс. руб., выплачены в январе); –– взносы в ФСЗН за работников (34 %) –– 5 263,2 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 680 тыс. руб., перечислены в январе); –– взносы в Белгосстрах (1 %) –– 154,8 тыс. руб. (в том числе за декабрь –– 20 тыс. руб., перечислены в январе); –– арендная плата за аренду мастерской –– 7 200 тыс. руб. (в том числе за декабрь — 900 тыс.). Продолжение читайте в журнале “Индивидуальный предприниматель” № 23 Декабрь 2, 2011 http://predprinimatel.by/2011/12/02/konec-goda-reguliruem-rasxody-%E2%80%94-minimiziruem-nalog/
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 16:25:06
это не офиц. разъяснения - так что не имеют юр. силы(((
Беларусь
Мира05.11.2012 16:02:11
их тени прошлого (вдруг будет полезно)
Вопрос: В соответствии с Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь, Министерства культуры Республики Беларусь от 26.07.1999 г. N 177/70/197/170/100/264 (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение), отдельные виды расходов могут быть учтены в периоде, в котором (за который) они произведены. Что это означает (на примерах)? ... 3. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий производство и продажу мебели, в июле выплатил заработную плату привлеченным к предпринимательской деятельности физическим лицам за работу в июне. В каком периоде следует учитывать такие затраты? В соответствии с пунктом 11 Положения затраты, предусмотренные пунктом 4 Положения, могут быть учтены в периоде, в котором (за который) такие расходы произведены. Если индивидуальный предприниматель произвел выплату заработной платы до срока представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за 2 квартал, заработную плату работников он вправе исключить из выручки во втором квартале, если после срока представления налоговой декларации (расчета) - в третьем квартале. ... Старший государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборам И.М.НОВИКОВА 10.05.2004
Беларусь
Мира05.11.2012 15:57:12
Автор, вопрос-ответ на эту тему был давно, примерно такого же содержания.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель начислил зарплату за декабрь 2007 г. и выплатил ее 5 января 2008 г. до подачи декларации по подоходному налогу за IV квартал 2007 г. В каком периоде предприниматель должен учесть данный вид расходов?
Ответ: Расходы на оплату труда, понесенные индивидуальными предпринимателями по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся. Такое правило учета расходов предусмотрено как Правилами предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2007 N 162, так и статьей 16-1 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». Поэтому в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно определить, в каком периоде им будут учтены затраты на оплату труда: либо в 2007 году, либо в 2008 году.
Экономист С.Г.Дудко 28.02.2008
ссылки старые, с введением кодеса закон утратил силу, вот и в приоретет ставится НК... увы. мои комментарии уже не актуальны
Беларусь
Автор05.11.2012 15:35:39
ищите комменты и отбивайтесь, точно помню что были разъяснения налоговой в журнале «ИП» (гревцова), что на стыке годов, если до подачи декларации в расходы можно влючаются в декабре, хоть и фактическая выплата в январе _________________ Пожалуйста номер журнала или хотя бы в каком году
Беларусь
ох05.11.2012 15:27:06
(ч. 2 п. 12 ст. 169 НК). Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.
Так что инспектор права.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 15:24:22
Для Ип расходы принимаются на момент выплаты.
Беларусь
СГБ05.11.2012 15:23:12
Налоговый Кодекс (особенная часть) . . Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 15:13:50
Может кто-нибудь подскажет номер журнала, в котором это написано
Беларусь
Лёля05.11.2012 15:09:40
Ну да, как всегда грешу тем, что не внимательно прочитала вопрос. Я цитировала НК для налога на прибыль
Беларусь
Мира05.11.2012 15:08:16
ищите комменты и отбивайтесь, точно помню что были разъяснения налоговой в журнале «ИП» (гревцова), что на стыке годов, если до подачи декларации в расходы можно влючаются в декабре, хоть и фактическая выплата в январе
Беларусь
"Анонимно"05.11.2012 15:03:38
Вот как раз для ИП в этом вопросе засада и есть. К сожалению инспектор права. _____________ А где написано, что именно ИП это делать нельзя?
Беларусь
СГБ05.11.2012 15:00:43
Вот как раз для ИП в этом вопросе засада и есть. К сожалению инспектор права.
Беларусь
Gala05.11.2012 14:56:15
Лёля, так, к слову.. а для ИП тут нет никакой засады?
Беларусь
Лёля05.11.2012 14:54:29
Затраты отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, не зависимо от срока оплаты. НК ст. 130
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»