Невероятно нужна помощь. У меня НДС по Ос, 10 и 20%. В пошлый месяц расчитала, Часть взяла в зачет. В результате на 68.25 - дебетовый остаток. На 18.9 остался ндс и еще собрался ндс. Как его распределить, данный неадо брать за весь период? Почему тогда надо брать остаток по 18.9 а не дебетовые обороты? Поняла, что тупая. Может поможите?
Токль я не согласна с автором в определении вычетов 1-ой очереди. она их завысила на 513097. ИМХО
Беларусь
"Анонимно"17.01.2013 8:21:07
Сумма налога к уплате (возврату): -74600 руб. (9000000 - 2359200 -¦ ¦- 2312810 - (1692600 + 1156610) - (922800 + 630580)). ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <39> 6640800 руб. (9000000 руб. - 2359200 руб.)
Беларусь
"Анонимно"17.01.2013 8:20:14
Организация в сентябре приобрела основное средство стоимостью¦ ¦12000000 руб. (в том числе НДС 2000000 руб.). ¦ ¦ Момент фактической реализации определяется «по отгрузке». Книга¦ ¦покупок не ведется. Отчетный период по НДС - календарный месяц. ¦ ¦ За январь - сентябрь организация имеет следующие обороты: ¦ ¦ - оборот, освобожденный от НДС (или оборот за пределами Республики¦ ¦Беларусь) - 20000000 руб.; ¦ ¦ - оборот по реализации, облагаемый по ставке 10%, - 33000000 руб. (в¦ ¦том числе НДС 3000000 руб.); ¦ ¦ - оборот по реализации, облагаемый по ставке 20%, - 36000000 руб. (в¦ ¦том числе НДС 6000000 руб.); ¦ ¦ - оборот по реализации, облагаемый по ставке 0%, - 28000000 руб. (в¦ ¦том числе оборот, по которому поступила оплата 18000000 руб.). ¦ ¦ Общий оборот - 117000000 руб. (20000000 + 33000000 + 36000000 +¦ ¦+ 28000000). ¦ ¦ Сумма НДС, исчисленная по реализации нарастающим итогом за январь -¦ ¦сентябрь, составляет 9000000 руб. (3000000 + 6000000). ¦ ¦ Суммы НДС по основным средствам, приобретенным до сентября, -¦ ¦1500000 руб. ¦ ¦ Суммы «входного» НДС нарастающим итогом за январь - сентябрь: ¦ ¦ - по товарам (работам, услугам), имущественным правам - 6000000¦ ¦руб.; ¦ ¦ - по основным средствам - 3500000 руб. (2000000 + 1500000). ¦ ¦ 1. Суммы налога, подлежащие вычету по товарам (работам, услугам),¦ ¦имущественным правам: ¦ ¦ - сумма НДС, подлежащая отнесению на затраты, - 1025400 руб.¦ ¦(6000000 x (20000000 / 117000000)); ¦ ¦ - сумма НДС, приходящаяся к обороту со ставкой 10%, - 1692600 руб.¦ ¦(вычитается в третью очередь, независимо от суммы НДС, исчисленной по¦ ¦реализации): (6000000 x (33000000 / 117000000)); ¦ ¦ - сумма НДС, приходящаяся к оплаченному обороту со ставкой 0%, -¦ ¦922800 руб. (вычитается в четвертую очередь, независимо от суммы НДС,¦ ¦исчисленной по реализации): (6000000 x (18000000 / 117000000)); ¦ ¦ - сумма НДС, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по¦ ¦реализации, - 2359200 руб. (вычитается в первую очередь): (6000000 -¦ ¦- 1025400 - 1692600 - 922800). ¦ ¦ 2. Суммы налога, подлежащие вычету по основным средствам: ¦ ¦ - сумма НДС, приходящаяся к обороту со ставкой 10%, - 987350 руб.¦ ¦(вычитается в третью очередь, независимо от суммы НДС, исчисленной по¦ ¦реализации): (3500000 x (33000000 / 117000000)); ¦ ¦ - сумма НДС, приходящаяся к оплаченному обороту со ставкой 0%, -¦ ¦538300 руб. (вычитается в четвертую очередь, независимо от суммы НДС,¦ ¦исчисленной по реализации): (3500000 x (18000000 / 117000000)); ¦ ¦ - сумма НДС, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по¦ ¦реализации (но не более 6640800 руб. <39>), - 1974350 руб. (вычитается¦ ¦во вторую очередь): (3500000 - 987350 - 538300). ¦ ¦ ¦ ¦ Ситуация 1. Остаток налоговых вычетов на начало налогового периода¦ ¦отсутствует. ¦ ¦ Сумма налога к уплате (возврату): 525400 руб. (9000000 - 2359200 -¦ ¦- 1974350 - (1692600 + 987350) - (922800 + 538300)). ¦ ¦ ¦ ¦ Ситуация 2. Остаток налоговых вычетов по товарам (работам, услугам),¦ ¦имущественным правам на начало налогового периода отсутствует. Остаток¦ ¦налоговых вычетов по основным средствам составляет 600000 руб. ¦ ¦ ¦ ¦ Вариант 1. Учетной политикой установлено, что вычеты не¦ ¦распределяются по удельному весу. ¦ ¦ В данном случае остаток подлежит вычету без распределения в пределах¦ ¦НДС, исчисленного по реализации, вместе с суммой «входного» НДС по¦ ¦основным средствам, приобретенным в текущем налоговом периоде, во вторую¦ ¦очередь. ¦ ¦ Сумма НДС по основным средствам, подлежащая вычету в пределах суммы¦ ¦НДС, исчисленной по реализации (с учетом остатка), но не более 6640800¦ ¦руб. <39>, - 2574350 руб. (вычитается во вторую очередь): (1974350 +¦ ¦+ 600000). ¦ ¦ Сумма налога к уплате (возврату): -74600 руб. (9000000 - 2359200 -¦ ¦- 2574350 - (1692600 + 987350) - (922800 + 538300)). ¦ ¦ ¦ ¦ Вариант 2. Учетной политикой предусмотрен метод вычета остатка¦ ¦равными долями в размере 1/12 ежемесячно. ¦ ¦ В данном случае остаток налоговых вычетов распределять по удельному¦ ¦весу не следует. Он подлежит вычету в размере 1/12 ежемесячно¦ ¦нарастающим итогом из суммы налога, исчисленной по реализации, в шестую¦ ¦очередь, в полном размере. ¦ ¦ Сумма остатка в размере 1/12 за январь - сентябрь: 450000 руб.¦ ¦(600000 / 12 x 9). ¦ ¦ Сумма налога к уплате (возврату): 75400 руб. (9000000 - 2359200 -¦ ¦- 1974350 - (1692600 + 987350) - (922800 + 538300) - 450000). ¦ ¦ ¦ ¦ Вариант 3. В учетной политике нет записи, что вычеты не¦ ¦распределяются по удельному весу, и учетной политикой не предусмотрен¦ ¦метод вычета равными долями. ¦ ¦ В данном случае остаток подлежит вычету в том же порядке, что и¦ ¦суммы «входного» НДС по основным средствам, приобретенным в текущем¦ ¦налоговом периоде, т.е. с распределением на обороты со ставками 0 и 10%. ¦ ¦ Сумма НДС, приходящаяся к обороту со ставкой 10% (с учетом остатка)¦ ¦- 1156610 руб. (вычитается в третью очередь независимо от суммы НДС,¦ ¦исчисленной по реализации: ((3500000 + 600000) x (33000000 / 117000000)).¦ ¦ Сумма НДС, приходящаяся к оплаченному обороту со ставкой 0% (с¦ ¦учетом остатка) - 630580 руб. (вычитается в четвертую очередь независимо¦ ¦от суммы НДС, исчисленной по реализации): (3500000 + 600000) x¦ ¦x (18000000 / 117000000). ¦ ¦ Сумма НДС, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по¦ ¦реализации (с учетом остатка), но не более 6640800 руб. <39>, - 2312810¦ ¦руб. (вычитается во вторую очередь): (3500000 + 600000 - 1156610 -¦ ¦- 630580). ¦ ¦ Сумма налога к уплате (воз
Беларусь
"Анонимно"17.01.2013 8:19:48
Распределение вычетов сумм НДС по основным средствам
В зависимости от имеющихся оборотов по реализации объектов налоговые вычеты, в том числе по ОС, осуществляются в различном порядке. В связи с этим возникает необходимость распределять общую сумму «входного» НДС по ОС между этими оборотами. Суммы «входного» НДС по ОС распределяются между оборотами со ставками 0, 9,09, 10% и оборотами, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты НДС <21>. -------------------------------- <21> П. 7, ч. 1 п. 24 ст. 107 НК.
При наличии оборотов по реализации, освобожденных от НДС по ст. 94 НК, и оборотов по реализации за пределами Беларуси, включая обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств Таможенного союза, суммы НДС по ОС принимаются к вычету без распределения на вышеуказанные обороты <22>. -------------------------------- <22> П. 2, 3 ст. 106 НК.
При распределении сумм НДС по ОС применяется только метод удельного веса <23>. Сумма НДС по ОС, приходящаяся к определенному обороту, определяется как произведение суммы налоговых вычетов по ОС и удельного веса этого оборота в общей сумме оборотов по реализации объектов нарастающим итогом с начала года. Коэффициент удельного веса должен иметь не менее четырех знаков после запятой. В общую сумму оборота по реализации не следует включать оборот по приобретению объектов на территории Беларуси у иностранной организации, не осуществляющей деятельности через постоянное представительство, и обороты по реализации товаров, приобретенных и реализованных (без исчисления НДС) на территории иностранного государства <24>. -------------------------------- <23> П. 7 ст. 107 НК. <24> Ч. 1, 2 п. 7, ч. 3 п. 24 ст. 107 НК.
Суммы НДС по ОС, приходящиеся на обороты по реализации, облагаемые по ставкам НДС 0, 9,09 и 10%, принимаются к вычету в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной от реализации объектов <25>. Вычет в полном объеме в отношении оборотов со ставкой НДС в размере 0% производится при наличии документов, подтверждающих применение нулевой ставки <26>, и прекращении обязательств (денежными и не денежными, определенными законодательством способами) по расчетам за облагаемые по ставке НДС 0% товары, работы, услуги <27>. -------------------------------- <25> Ч. 2 п. 5 ст. 103 НК. <26> Ч. 2 - 9 п. 2 ст. 102 НК. <27> Подп. 23.1 ст. 107 НК.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ С 2013 года для осуществления вычетов сумм НДС в полном объеме по¦ ¦товарам (работам, услугам), реализуемым по ставке НДС в размере 0%,¦ ¦поступления выручки (иного определенного законодательством и¦ ¦предусматривающего непоступление выручки способа прекращения¦ ¦обязательств) не требуется, достаточно наличия документов,¦ ¦подтверждающих вывоз товаров за пределы Беларуси <28>. ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <28> Подп. 23.1 ст. 107 НК (редакции 2013 года) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Во всех иных случаях суммы НДС по ОС вычитаются в пределах сумм налога, исчисленного по реализации объектов <29>. -------------------------------- <29> Ч. 3 п. 5 ст. 103 НК.
Суммы НДС по основным средствам с прошлого налогового периода
Суммы НДС по ОС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, в текущем налоговом периоде могут приниматься к вычету в следующем порядке: - не распределяться по удельному весу и приниматься к вычету в пре-делах суммы НДС, исчисленной по реализации, если это установлено в учетной политике <30>; - вычитаться равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 или 1/4 (в зависимости от избранного отчетного периода) без распределения по удельному весу независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, если в учетной политике предусмотрен метод вычета равными долями <31>; - распределяться по удельному весу при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставкам 0, 10%, если в учетной политике ничего не прописано <32>. -------------------------------- <30> Ч. 3 п. 5 ст. 103, ч. 4 п. 24 ст. 107 НК. <31> Ч. 3 п. 7 ст. 107 НК. <32> Ч. 3 п. 7, ч. 4 п. 24 ст. 107 НК.
Очередность вычетов НДС по основным средствам
Суммы «входного» налога вычитаются из налога, исчисленного по реализации, в определенной последовательности (очередности) <33>. -------------------------------- <33> П. 25 ст. 107 НК.
Для ОС установлена своя очередность вычетов. Суммы налога, которые подлежат вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, вычитаются во вторую очередь в размере, не превышающем разницу между суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, и суммами НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, вычитаемыми в первую очередь <34>. -------------------------------- <34> Абз. 3 п. 25 ст. 107 НК.
Суммы налога по ОС в составе сумм «входного» налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приходящимся на товары, облагаемые по ставкам НДС в размере 9,09 и 10%, вычитаются независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации объектов в третью очередь <35>. -------------------------------- <35> Абз. 4 п. 25 ст. 107 НК.
В четвертую очередь независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации объектов, принимают к вычету суммы НДС (в том числе «входного» НДС по ОС) по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 0% <36>. -------------------------------- <36> Абз. 5 п. 25 ст. 107 НК.
Суммы НДС по ОС прошлого налогового периода, принимаемые к вычету согласно учетной политике в текущем налоговом периоде равными долями, вычитаются в шестую очередь независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации объектов <37>. -------------------------------- <37> Абз. 7 п. 25 ст. 107 НК.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Исходя из особенностей осуществления налоговых вычетов, уплачиваемых¦ ¦при приобретении ОС, суммы НДС по ОС необходимо учитывать раздельно от¦ ¦сумм «входного» налога по иным объектам. Для этого можно открыть¦ ¦дополнительный субсчет к счету 18 «Налог на добавленную стоимость по¦ ¦приобретенным товарам, работам, услугам» <38>. ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <38> П. 3 Инструкции N 50 ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Беларусь
ММ17.01.2013 8:19:20
«Главная книга.by», 2012, N 22
ВЫЧЕТ НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
И.Ю.ПЕЧЕРСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 09.11.2012
Основные средства, как правило, представляют собой дорогостоящие объекты, а суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), входящие в их цену, весьма значительны. Рассмотрим, как правильно определить и принять к вычету НДС при приобретении объектов основных средств.
Общие принципы вычета НДС
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов <1>. -------------------------------- <1> Ч. 1 п. 5 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Налоговыми вычетами в отношении основных средств (далее - ОС) признаются суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении этих средств на территории Республики Беларусь и уплаченные при их ввозе на территорию Республики Беларусь <2>. -------------------------------- <2> П. 2, 3 ст. 107 НК.
Суммы НДС по ОС подлежат вычету в порядке, установленном для товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) <3>. -------------------------------- <3> Ч. 1 п. 4 ст. 107 НК.
При приобретении ОС на территории Беларуси вычетами признаются суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками НДС <4>. При этом суммы НДС принимаются к вычету после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется) в зависимости от метода определения момента фактической реализации <5>. -------------------------------- <4> Подп. 2.1 ст. 107 НК. <5> П. 6 ст. 107 НК.
В случае приобретения ОС на территории Беларуси у иностранной организации, не осуществляющей деятельности через постоянное представительство, к вычету принимается сумма НДС, исчисленная покупателем ОС <6>. Исчисленная и уплаченная в бюджет покупателем ОС сумма налога подлежит вычету в отчетном периоде, следующем за периодом ее исчисления, независимо от метода определения момента фактической реализации и от факта получения ОС <7>. -------------------------------- <6> П. 1 ст. 92 НК. <7> П. 5 ст. 100, подп. 2.3, абз. 3 п. 14 ст. 107 НК.
Сумма НДС, уплаченная при ввозе ОС на территорию Республики Беларусь, подлежит вычету после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется) <8>. -------------------------------- <8> П. 6 ст. 107 НК.
При ввозе ОС с территории государства, с которым имеется таможенный контроль и таможенное оформление, сумма НДС принимается к вычету в месяце ее уплаты в бюджет независимо от факта принятия на учет ОС <9>. Налоговые вычеты производятся на основании деклараций на товары <10> с соответствующими отметками таможенного органа и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС <11>. -------------------------------- <9> Подп. 2.2, абз. 3 п. 3, п. 6 ст. 107 НК. <10> Форма декларации на товары и порядок ее заполнения, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 «Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций». <11> Ч. 1 п. 5 ст. 107 НК.
По ОС, импортированному на территорию Беларуси с территории государств Таможенного союза, сумма налога, уплаченная в установленный срок (не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ОС <12>), принимается к вычету в месяце принятия ОС на учет. Если НДС уплачен позднее установленного срока, право на вычет наступит в месяце уплаты налога <13>. -------------------------------- <12> П. 1, 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол по товарам). <13> П. 11 ст. 2 Протокола по товарам; ч. 2 п. 11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82.
Сумма НДС, уплаченная таможенным или налоговым органам при ввозе ОС на территорию Беларуси, принимается к вычету независимо от осуществления расчетов с поставщиком (продавцом).
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при¦ ¦ввозе на территорию Республики Беларусь ОС, могут относиться на¦ ¦увеличение их стоимости <14>. В этом случае они не принимаются к вычету ¦ ¦<15>. ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <14> Ч. 1 п. 4 ст. 106 НК. ¦ ¦ <15> Подп. 19.2 ст. 107 НК ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Особенности в определении налоговых вычетов
Порядок определения подлежащих вычету сумм НДС по ОС в целом соответствует общим принципам, но в то же время имеет некоторые особенности. При отнесении объектов к ОС следует руководствоваться критериями, установленными для целей бухгалтерского учета: актив принимается к учету в качестве ОС при одновременном выполнении определенных условий <16> по первоначальной стоимости <17>. Первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж <18>. Из вышесказанного следует, что к сумме НДС по приобретенным ОС относятся также суммы «входного» налога по затратам, включаемым в первоначальную стоимость ОС (например, расходы по доставке, монтажу оборудования), и к вычету принимается сумма налога, приходящаяся на полную стоимость ОС <19>. -------------------------------- <16> П. 2, 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (далее - Инструкция N 118). <17> П. 10 Инструкции N 118. <18> П. 11 Инструкции N 118. <19> Ч. 2 п. 4 ст. 107 НК.
Кроме того, суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении ОС, подлежат вычету не после принятия этих объектов на учет в качестве ОС, а при наступлении права на вычет, зависящего от метода определения момента фактической реализации, установленного в учетной политике покупателя, и при наличии первичных учетных и расчетных документов. Связано это с тем, что фактические затраты, понесенные при приобретении ОС и доведении их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в бухгалтерском учете отражаются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» <20>. Суммы «входного» НДС по таким затратам принимаются к вычету при наступлении права на вычет. Дожидаться принятия к бухгалтерскому учету объекта ОС с отражением на счете 01 «Основные средства» в этом случае не нужно. -------------------------------- <20> П. 14 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 127; п. 13 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50).
Пример 1.
-----------------------------
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 21:55:07
Проще взять свои цифры, подарочек и к инспектору вашему с пустым бланком -с ней заполните, внесёте в комп МНС и в след раз всё поймете. Только инспектор употребляет понятие не оброт по 18 счету, а сумма по книге покупок.
Беларусь
Mel16.01.2013 16:51:48
Вам же написали, что распределение нарастающим итогом за январь-декабрь.
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 16:32:29
Пожалуйста, что мне распределять остаток на 18.9 или дт. обороты?
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 16:14:55
Не пойму какую сумму мне надо распределять
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 16:10:51
а НДС по ОС?
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 16:04:25
все цыфры для расчета беруться НАРАСТАЮЩИМ итогом с начала года)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»