| |
|
|
| |
|
|
 Экспедитор
24.01.2013 8:30:03
|
|
|
Налогообложение штрафов полученных и уплаченных:
мы экспедиторы в международных перевозках ( НДС 0%, реал по отгрузке).
Бывают разные ситуации:
1 заказчик нам оплатил штраф -мы не платим перевозчику.
2 заказчик сорвал загрузку, мы платим перевозчику штраф.
3 заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е.
Как эти штрафы облагаются НДС?
Спасибо.
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
SW
11.11.2013 12:08:42
|
|
|
В связи с этим налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему и осуществляющими функции экспедитора по договору транспортной экспедиции, при определении налоговой базы по налогу при упрощенной системе в выручку включается сумма вознаграждения, полученного (причитающегося) в соответствии с указанным договором, а также дополнительной выгоды.
При применении УСН к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.2–3.4, 3.17 ст. 128, подп. 6.2 ст. 176 НК.
Исходя из подп. 3.6 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков за нарушение договорных обязательств.
Внереализационные расходы в виде неустоек, уплачиваемых организацией за нарушение условий договоров, отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически понесены (п. 2, подп. 3.1 ст. 129 НК).
Внереализационные расходы при применении УСН организациями не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, базой для налогообложения у экспедитора будет признаваться вся сумма штрафных санкций, полученная от заказчика.
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 25 марта 2013 г.
Беларусь
|
|
|
|
SW
11.11.2013 12:08:13
|
|
|
...Перевозка грузов, пассажиров и багажа производится согласно ст. 738 ГК по договору перевозки. Статьей 747 ГК предусмотрено, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по перевозке стороны несут ответственность, установленную ГК и иными актами законодательства, а также соглашением сторон.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации по договору транспортной экспедиции ответственность за сверхнормативный простой транспорта несет клиент перед экспедитором, по договору перевозки ответственность за организацию перевозки, в том числе за сверхнормативный простой, несет экспедитор перед перевозчиком.
Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях упрощенной системы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включается при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица сумма полученного им (причитающегося ему) вознаграждения, а также дополнительной выгоды...
Беларусь
|
|
|
|
SW
11.11.2013 12:07:32
|
|
|
Организация оказывает экспедиционные услуги, далее экспедитор. При организации перевозки грузов заказчиком перевозки (организацией заключившей договор транспортной экспедиции с экспедитором), далее заказчик, не обеспечены установленные договором сроки разгрузки транспортного средства. В связи с чем, перевозчик предъявил требование к экспедитору, с которым заключен договор перевозки грузов, об уплате штрафа за простой транспортного средства. В свою очередь, экспедитор предъявил заказчику требование об уплате штрафа за простой транспортного средства на основании заключенного договора транспортной экспедиции. При этом договором перевозки грузов и транспортной экспедиции предусмотрены разные размеры штрафов за данное нарушение договорной дисциплины (по договору транспортной экспедиции сумма штрафа выше, чем по договору перевозки грузов). Таким образом, экспедитор получил от заказчика сумму штрафа больше, чем оплатил перевозчику. Организация-экспедитор применяет упрощенную систему налогообложения без НДС. Какая сумма полученного на счет экспедитора штрафа будет являться базой для налогообложения (вся сумма или разница между суммой полученной на счет и оплаченной перевозчику)?
Правоотношения между экспедитором и клиентом возникают из договора транспортной экспедиции. В силу ст. 1125 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) при отсутствии соглашения сторон договора о подлежащем применению праве к этому договору применяется право страны, где имеет основное место деятельности сторона, являющаяся экспедитором по договору транспортной экспедиции. Статьей 26 Закона Республики Беларусь от 13 июня 2006 г. № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» определено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору транспортной экспедиции экспедитор и клиент несут ответственность в порядке и размере, определяемых в соответствии с ГК и настоящим Законом. В соответствии со ст. 311 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства...
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 12:05:36
|
|
|
начнем с того что штрафы НЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЯЮТСЯ.
Договор с заказчиком и перевозом это 2 (ДВА) разных договора. И разные договорные отношения. Это для начала надо вам понять, а потом уже объяснять проверяющим. Пока у вас штрафы будут относиться к ПЕРЕВЫСТАВЛЯЕМЫМ, вы ничего доказать не сможете!
__________________
Еще раз:
Я вам привела пример, какие могут быть проверяющие и их позиция, поэтому и посоветовала автору сделать запрос в ИМНС.
Все.
Беларусь
|
|
|
|
Хм
11.11.2013 11:54:35
|
|
|
Аноним, у вас есть Консультант? Там есть статься «Путеводитель по сделкам. Трансп. экспедиция». Там все популярно расписано, что куда относится. Что облагается НДС, что нет. Что возмещается, что нет. Может почитайте.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 11:52:36
|
|
|
1.
НДС при возмещении убытка и выплате неустойки клиенту
Факт возмещения убытка или выплаты неустойки клиенту (в том числе иностранному) не влияет на налоговые обязательства экспедитора по НДС (п. 1 ст. 92, подп. 1.1 ст. 93 НК).
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 11:47:34
|
|
|
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение?
__________
и шо, в НК прописано именно штраф экспедитора не неучитываемые?
Беларусь
|
|
|
|
Хм
11.11.2013 11:45:19
|
|
|
вот пример: экспедитор уплатил штраф перевозчику за сверхнормативынй простой под погрузкой (50 у.е.) потому, что заказчик вовремя не передал сведения.
Экспедитор не стал перевыставлять штраф на заказчика.
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение?
____________
начнем с того что штрафы НЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЯЮТСЯ.
Договор с заказчиком и перевозом это 2 (ДВА) разных договора. И разные договорные отношения. Это для начала надо вам понять, а потом уже объяснять проверяющим. Пока у вас штрафы будут относиться к ПЕРЕВЫСТАВЛЯЕМЫМ, вы ничего доказать не сможете!
Беларусь
|
|
|
|
Хм
11.11.2013 11:42:29
|
|
|
по поводу НДСа в топике тоже все расписано. не считаю нужным делать по этому поводу запросы.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 11:41:54
|
|
|
вот пример: экспедитор уплатил штраф перевозчику за сверхнормативынй простой под погрузкой (50 у.е.) потому, что заказчик вовремя не передал сведения.
Экспедитор не стал перевыставлять штраф на заказчика.
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 11:37:16
|
|
|
Хм, да нет:-))))
Никто ж не оспраивает что и 400 у.е. и 360 у.е. это наши (ваши) внереализационные, но ведь это касается налога при прибыль.
А вот что пойдет в базу по НДС. Как писалось выше, что есть такие проверяющие, которые экспедиторов рассматривают как «передастов», простите, вот потакому принципу и проверяют все налоги.
Вот автору и посоветовала написать ИМНС, чтоб на момент проверки было чем «крыть».
Беларусь
|
|
|
|
Хм
11.11.2013 11:22:58
|
|
|
И как это связано с НДС?
_______
аноним, ну вы вообще сложный. Не пробовали читать ВЕСЬ топик.
Беларусь
|
|
|
|
Хм
11.11.2013 11:21:53
|
|
|
«Анонимно» 08.11.2013 21:10:09
Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы?
_____________________
Договор с заказчиком и перевозчиком это 2 разных договора. Допустим в договоре с заказчиком воообще не прописано никаких штрафов. А с перевозом прописаны, и перевоз выставил нам счет. Вы что, в этом случае все равно на клиента выставите счет? И считаете что он вам должен возместить?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.11.2013 11:19:37
|
|
|
у нас в НПА есть список что относится к внереал. доходам и расходам!
_________________
И как это связано с НДС?
Беларусь
|
|
|
|
Хм___ Анониму
11.11.2013 11:17:45
|
|
|
«Анонимно» 08.11.2013 21:10:09
Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы?
_____________
у нас в НПА есть список что относится к внереал. доходам и расходам!
Беларусь
|
|
|
|
Экспедитор
08.11.2013 21:12:44
|
|
|
И еще у нее была железная логика, что экспедирования - это скажем так посредник между заказчиком и перевозчиком, поэтому доходы равны все что получил от заказчика, минус что отдал перевозчику, то твое.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 21:10:09
|
|
|
Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 17:14:32
|
|
|
«Анонимно» 08.11.2013 12:19:02
И еще, если не сложно, подскажите, пожалуйста, проводки в бухучете по ситуации 3
3. заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е
_________________
400 у.е. на доходы т.е. Дт 62 (76) Кт 90/7
360 у.е. на расходы Дт 90/10 Кт 62 (76
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 17:10:09
|
|
|
Продолжение
1. НДС при возмещении убытка и выплате неустойки клиенту
Факт возмещения убытка или выплаты неустойки клиенту (в том числе иностранному) не влияет на налоговые обязательства экспедитора по НДС (п. 1 ст. 92, подп. 1.1 ст. 93 НК).
2. Налог на прибыль при возмещении убытка и выплате
неустойки клиенту
Суммы неустойки и возмещения убытков, причитающихся к выплате клиенту, учитываются у экспедитора в составе внереализационных расходов (подп. 3.1 ст. 129 НК). Дата отражения этих сумм в составе внереализационных расходов определяется экспедитором в соответствии с его учетной политикой, но не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены (перечислены клиенту) (ч. 2 п. 2 ст. 129 НК).
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 17:06:43
|
|
|
Если экспедитор оказал ТЭУ клиенту, то поступившая от последнего неустойка увеличивает налоговую базу НДС по реализации ТЭУ. При исчислении НДС от суммы поступившей неустойки применяется та же ставка налога, что и к обороту по реализации ТЭУ (подп. 18.2 ст. 98, подп. 1.1.2, 1.3.3 ст. 102 НК).
Полученная экспедитором сумма неустойки включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату, определенную учетной политикой экспедитора, но не позже даты поступления этой суммы (п. 2, подп. 3.6 ст. 128 НК).
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-40 41-42
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»