Доброго дня, коллеги. Буду использовать амортизационную премию. Как вы думаете ОНО помесячно надо отражать или раз в год? В примерах в К+, в частности у ЛФ, отражается раз в год, но, возможно, это для упрощения примера.
ПРОБУЮ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ по прибыли, вопрос: а надо ли показывать сумму АП в стр.11(льготируемая прибыль)??
Беларусь
"Анонимно"28.01.2013 17:10:31
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Т.Н.РЫБАК, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR
Е.С.КАЛАЧИК, консультант отдела международных стандартов финансовой отчетности Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь, САР Пример 3. Организация в январе 2012 г. ввела в эксплуатацию основное средство, стоимость которого составляет по данным бухгалтерского учета 12600000 руб., срок полезного использования - 3 года, начисление амортизации производится линейным способом. Организация воспользовалась правом применения амортизационной премии и на дату принятия основного средства к бухгалтерскому учету включила в состав затрат, учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости основного средства в сумме 2520000 руб. (20% первоначальной стоимости). Прибыль от текущей деятельности организации (без учета сумм начисленной амортизации) за 2012 год составила 17000000 руб., 2013 год - 17600000 руб., 2014 год - 18000000 руб., 2015 год - 18400000 руб. Ежемесячная сумма амортизации составит: 1) в целях налогообложения 280000 руб. ((12600000 руб. - 2520000 руб.) / 36 мес.); 2) в бухгалтерском учете 350000 руб. (12600000 руб. / 36 мес.). При вводе основного средства в эксплуатацию в январе 2012 г. в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 2520000 руб., влекущая за собой возникновение отложенного налогового обязательства в сумме 453600 руб. (2520000 руб. x 18%). По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно будет происходить уменьшение налогооблагаемой временной разницы на 70000 руб. (350000 руб. - 280000 руб.). Погашение отложенного налогового обязательства будет отражаться ежемесячно, начиная с февраля 2012 г., в сумме 12600 руб. (70000 руб. x 18%). За 2012 год сумма начисленной амортизации по основному средству в бухгалтерском учете составит 3850000 руб. (350000 руб. x 11 мес.), прибыль от текущей деятельности - 13150000 руб. (17000000 руб. - 3850000 руб.). Сумма начисленной амортизации по основному средству в целях налогообложения составит 3080000 руб. (280000 руб. x 11 мес.). Налогооблагаемая прибыль исходя из требований налогового законодательства - 11400000 руб. (17000000 руб. - 2520000 руб. - 3080000 руб.), налог на прибыль - 2052000 руб. (11400000 руб. x 18%). За 2013 год сумма начисленной амортизации по основному средству в бухгалтерском учете составит 4200000 руб. (350000 руб. x 12 мес.), прибыль от текущей деятельности - 13400000 руб. (17600000 руб. - 4200000 руб.). Сумма начисленной амортизации по основному средству в целях налогообложения составит 3360000 руб. (280000 руб. x 12 мес.). Налогооблагаемая прибыль исходя из требований налогового законодательства - 14240000 руб. (17600000 руб. - 3360000 руб.), налог на прибыль - 2563200 руб. (14240000 руб. x 18%). За 2014 год сумма начисленной амортизации по основному средству в бухгалтерском учете составит 4200000 руб. (350000 руб. x 12 мес.), прибыль от текущей деятельности - 13800000 руб. (18000000 руб. - 4200000 руб.). Сумма начисленной амортизации по основному средству в целях налогообложения составит 3360000 руб. (280000 руб. x 12 мес.). Налогооблагаемая прибыль исходя из требований налогового законодательства - 14640000 руб. (18000000 руб. - 3360000 руб.), налог на прибыль - 2635200 руб. (14640000 руб. x 18%). За 2015 год сумма начисленной амортизации по основному средству в бухгалтерском учете составит 350000 руб. (350000 руб. x 1 мес.), прибыль от текущей деятельности - 18050000 руб. (18400000 руб. - 350000 руб.). Сумма начисленной амортизации по основному средству в целях налогообложения составит 280000 руб. (280000 руб. x 1 мес.). Налогооблагаемая прибыль исходя из требований налогового законодательства - 18120000 руб. (18400000 руб. - 280000 руб.), налог на прибыль - 3261600 руб. (18120000 руб. x 18%). В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
--------------------------------------------------T------T------T---------¬ ¦ Содержание операции ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦ 2012 год ¦ +-------------------------------------------------T------T------T---------+ ¦Основное средство введено в эксплуатацию ¦ 01 ¦ 08 ¦12600000 ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается начисление ОНО (январь) ¦ 99 ¦ 65 ¦ 453600 ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается начисление амортизации ¦ 26 ¦ 02 ¦ 3850000 ¦ ¦(ежемесячно, начиная с февраля, - 350000 руб., ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за год - 3850000 руб. (350000 руб. x 11 мес.)) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается погашение ОНО ¦ 65 ¦ 99 ¦ 138600 ¦ ¦(ежемесячно, начиная с февраля, - 12600 руб., за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦год - 138600 руб. (12600 руб. x 11 мес.)) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается прибыль от текущей деятельности ¦ 90-9 ¦ 99 ¦13150000 ¦ ¦(17000000 руб. - 3850000 руб. = 13150000 руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается начисление налога на прибыль ¦ 99 ¦ 68 ¦ 2052000 ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается нераспределенная прибыль ¦ 99 ¦ 84 ¦10783000 ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦ 2013 год ¦ +-------------------------------------------------T------T------T---------+ ¦Отражается начисление амортизации ¦ 26 ¦ 02 ¦ 4200000 ¦ ¦(ежемесячно - 350000 руб., за год - 4200000 руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(350000 руб. x 12 мес.)) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается погашение ОНО ¦ 65 ¦ 99 ¦ 151200 ¦ ¦(ежемесячно - 12600 руб., за год - 151200 руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(12600 руб. x 12 мес.)) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается прибыль от текущей деятельности ¦ 90-9 ¦ 99 ¦13400000 ¦ ¦(17600000 руб. - 4200000 руб. = 13400000 руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+------+------+---------+ ¦Отражается
Беларусь
дот28.01.2013 14:24:54
Вот нашел - кому интересно _________________________________ В соответствии со ст. 14 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, совпадающий с календарным (за исключением вновь созданных организаций, для которых отчетный год - с даты их государственной регистрации, создания по 31 декабря включительно). Для целей исчисления налога на прибыль (кроме налога на прибыль с дивидендов) согласно ст. 143 НК налоговым периодом признается календарный год. При этом в соответствии с Разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.05.2011 N 15-1-6/266 «О порядке отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль» налог на прибыль начисляется в суммах, исчисленных за отчетный период (месяц, квартал, год) в соответствии с законодательством исходя из фактического финансового результата деятельности организации в отчетном периоде, с отражением по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по итогам года, то основанием для отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности за месяц, квартал будет являться бухгалтерская справка-расчет. Таким образом, определение постоянных и временных разниц и соответственно записи по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» (по мнению автора) производятся в каждом налоговом периоде, в котором происходит начисление налога на прибыль.
Пособие «Отложенные налоговые активы и обязательства: особенности возникновения, учета и применения» (Л.Б.Фридкин) (по состоянию на 15.02.2012) {КонсультантПлюс}
Беларусь
дот28.01.2013 12:16:04
перерыл все, но вот именно № 6 у меня и нету.
Беларусь
аглая28.01.2013 11:39:24
я брала пример в ГБ №6 2012 там конкретно написано:будет отражаться ежемесячно ОНО
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»