Правильно ли думаю? Фирма в 2012г. была на УСН без НДС с Книгой(квартально). с 2013г. - УСН с НДС с Книгой(квартально). Оплачиваем коммуналку за Декабрь2012 в Январе2013. Могу ли я уплаченный НДС взять в зачет? Знаю, что в НК сказано, что при УСН с Книгой в зачет берётся НДС фактически уплаченный в отчетном периоде. Но как то смущает, что услуга была получена тогда, когда у меня был другой порядок налогообл-я... вдруг я что-то упустила при изучении НК??
Вопрос: Организация в 2010 году применяла УСН с НДС, с 01.01.2011 перешла на УСН без НДС, а с 01.01.2012 - на общий порядок налогообложения. На 01.01.2012 имеется остаток товаров, приобретенных в 2011 году, по которым сумма «входного» НДС была отнесена на стоимость товаров. Кроме того, на 01.01.2011 имелся остаток налоговых вычетов в сумме 3000 тыс.руб., не принятых к зачету в связи с недостаточностью суммы НДС, исчисленной по реализации. Этот остаток перешел на 01.01.2012. Какие суммы НДС из прошлых налоговых периодов подлежат вычету в 2012 году?
Ответ: Согласно подп. 22.4 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы налога на добавленную стоимость при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Выделение сумм налога на добавленную стоимость для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости. Выделение НДС производится по результатам инвентаризации на основании первичных учетных документов, таможенных деклараций и т.п. Здесь нужно руководствоваться определением товара, данным в п. 3 ст. 93 НК: к товарам не относятся деньги и имущественные права, т.е. относятся также сырье, материалы и т.п., а значит, право самостоятельного выделения НДС имеется по имуществу, предназначенному не только для продажи, но и для собственного потребления. Необходимо принимать во внимание также положения Письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.09.2008 N 2-1-9/740 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость и акцизов» (вопрос 15): плательщиком может быть принят к вычету остаток налоговых вычетов на 1-е число периода, в котором был осуществлен переход на УСН без НДС, если он не был зачтен в периоде применения УСН (например, при исполнении обязательств по уплате НДС по ст. 92 НК). Таким образом, в указанной ситуации организация по результатам инвентаризации выделяет фактически отнесенный на стоимость товаров НДС. Если товары приобретались без НДС либо были приобретены в период применения УСН с НДС и налог был принят к вычету, то сумма НДС не выделяется. Выделенные суммы НДС отражаются в составе налоговых вычетов. Кроме того, в составе налоговых вычетов отражается остаток сумм НДС в размере 3000 тыс.руб.
Н.Е.НЕХАЙ, эксперт по косвенному налогообложению 02.08.2012
Беларусь
"Анонимно"10.04.2013 12:02:48
Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения 22.4. при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Выделение сумм налога на добавленную стоимость для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости; (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
ст. 107, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 26.10.2012) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
"Анонимно"10.04.2013 12:01:27
26. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении: товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов; товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выдачи декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) товаров, приобретенных в государствах - членах Таможенного союза, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров; (в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З) работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг; имущественных прав, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.
ст. 107, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 26.10.2012) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
ВерТа09.04.2013 18:46:22
Нина, не забудьте выделить НДС из остатков товаров.
Эта ссылка из старой редакции НК (но в новой, ничего не изменилось в этом отношении, насколько я помню).
при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Выделение сумм налога на добавленную стоимость для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости;
(ст. 107, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 10.01.2011) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»)
Беларусь
Нина09.04.2013 10:34:33
Спасибо, ВерТа, за полноценную помощь! Удачи Вам во всех делах!
Беларусь
ВерТа08.04.2013 20:01:04
Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет 10. При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется: в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
Беларусь
ВерТа08.04.2013 19:58:16
Давайте по порядку. Уже убегаю, поэтому пока без ссылок на НК. При отражении у учете коммуналки в декабре 2012 г. Вы ОБЯЗАНЫ отнести НДС на коммуналки. Соответственно, ее нет у Вас на 18 счете. Вам просто нечего брать к вычету. Статья 106. Включение сумм налога на добавленную стоимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав 7. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости
Беларусь
Нина08.04.2013 19:39:00
вот я с Вами вроде и согласна, всё верно говорите и логично.. только вот в НК вот так звучит:(цитата) 3. При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков упрощенной системы вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. .... и вроде не учитывается за какой период платеж..
Беларусь
ВерТа08.04.2013 19:29:23
Если коммуналка за декабрь, то отражаете ее в учете за декабрь 2012 г. Соответственно, в декабре НДС относится на увеличение стоимости услуги. А сейчас Вы просто оплачиваете коммуналку, погашая свою задолженность. НДС тут никак не задействован.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»