Помогите. кто сталкивался. Организация ОАО уволила работника. при увольнении СИЗ были переданы от работкика организации, но срок использования не истек. выдаваться эта одежда никому не будет. как правильно списать .? какие налоги уплатить ?как оформить?
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В результате пожара в гардеробной сгорели костюмы хлопчатобумажные¦ ¦подсобных рабочих. Виновники пожара следственными органами не¦ ¦установлены. Имеются документы из органов Министерства по чрезвычайным¦ ¦ситуациям Республики Беларусь, подтверждающие факт пожара. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 100% при выбытии¦ ¦из эксплуатации в связи с непригодностью. ¦ ¦ На момент совершения хозяйственной операции по списанию костюмов они¦ ¦числятся на счетах бухгалтерского учета в размере 100% их учетной¦ ¦стоимости. Стоимость костюмов относится на внереализационные расходы,¦ ¦учитываемые при налогообложении, как потери и расходы в связи с¦ ¦чрезвычайными обстоятельствами. При списании СИЗ в данном случае НДС не¦ ¦начисляется, так как эта операция не признается объектом обложения НДС¦ ¦(подп. 2.11 ст. 93 НК) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Увольнение работника. СИЗ подлежат возврату при увольнении работника или переводе у того же нанимателя на другую работу, для которой типовыми нормами эти СИЗ не предусмотрены. Они могут оставаться в собственности работника по его желанию на основании письменного заявления с удержанием остаточной стоимости при увольнении работника до окончания сроков носки (п. 30 и 31 Инструкции N 209). Если при увольнении работника СИЗ остаются у него, сумма возмещения их стоимости, удержанная из его заработной платы, отражается в налоговом учете в составе выручки от реализации, а остаточная стоимость относится на затраты по реализации, учитываемые при налогообложении (п. 1 и 3 ст. 127 НК). Пример 7.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В феврале 2011 г. водителю погрузчика выданы ботинки кожаные¦ ¦стоимостью 180000 руб. (срок носки - 12 месяцев). В апреле 2011 г. он¦ ¦уволился. При увольнении работник выразил желание выкупить эти ботинки. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 50% стоимости при¦ ¦передаче со склада в эксплуатацию и 50% - при выбытии из эксплуатации в¦ ¦связи с непригодностью. ¦ ¦ По соглашению сторон принято решение удержать с работника остаточную¦ ¦стоимость СИЗ (90000 руб.), увеличенную на сумму НДС, которую надо будет¦ ¦исчислить в связи с их реализацией (18000 руб.) (подп. 1.1.1 ст. 93 НК). ¦ ¦ В налоговом учете при реализации СИЗ работнику отражается выручка в¦ ¦размере 108000 руб. (90000 + 18000) и затраты по реализации, учитываемые¦ ¦при налогообложении, - 90000 руб. Прибыль от реализации составит 0 руб.¦ ¦(108000 руб. - 18000 руб. - 90000 руб.) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 9:30:22
Пример 4.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В апреле 2011 г. маляру выдан костюм хлопчатобумажный стоимостью¦ ¦72000 руб. (п. 75 Типовых норм N 110). По неосторожности работника в июне¦ ¦2011 г. костюм поврежден. Ремонт невозможен, и костюм подлежит списанию.¦ ¦Наниматель принял решение списать стоимость костюма за счет собственных¦ ¦средств. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 100% при выбытии¦ ¦из эксплуатации в связи с непригодностью. ¦ ¦ В июне 2011 г. стоимость костюма (72000 руб.) относится на¦ ¦внереализационные расходы и не учитывается при исчислении налога на¦ ¦прибыль. На остаточную стоимость костюма (72000 руб.) начисляется НДС¦ ¦(подп. 1.1.7 ст. 93, п. 3 ст. 97 НК) 14400 руб. (72000 руб. x 20%),¦ ¦который покрывается за счет тех же источников, что и остаточная¦ ¦стоимость, т.е. за счет внереализационных расходов, не учитываемых при¦ ¦налогообложении ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Хищение, утеря или умышленная порча, если виновные лица не установлены. Если виновники хищения или порчи СИЗ не установлены или суд отказал во взыскании с них, остаточная стоимость СИЗ относится на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении. Такие расходы отражаются в том налоговом периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.14 ст. 129 НК). Пример 5.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В гардеробной организации неизвестными лицами взломаны замки и¦ ¦похищены сапоги резиновые рыбацкие, выданные дренажнику в качестве СИЗ¦ ¦(п. 104 Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи средств индивидуальной¦ ¦защиты работникам железнодорожного транспорта, утвержденных¦ ¦Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь¦ ¦от 07.06.2005 N 67). По факту кражи возбуждено дело об административном¦ ¦нарушении. Виновники кражи не установлены, что подтверждается¦ ¦документами, выданными следственными органами. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 100% при выбытии¦ ¦из эксплуатации в связи с непригодностью. ¦ ¦ Стоимость сапог в размере 100% относится на внереализационные расходы¦ ¦и учитывается при налогообложении. Данная операция не признается объектом¦ ¦обложения НДС (подп. 2.6.2 ст. 93 НК) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Чрезвычайные ситуации. Если СИЗ выбывают в результате таких чрезвычайных ситуаций, как пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, их остаточная стоимость списывается на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, как потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (подп. 3.17 ст. 129 НК).
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 9:30:01
Пример 3.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Экспедитору по перевозке грузов частного унитарного предприятия в¦ ¦январе 2011 г. выдан костюм хлопчатобумажный стоимостью 60000 руб. (срок¦ ¦носки - 12 месяцев) (п. 252 Типовых норм N 110). Работник полностью¦ ¦износил свой костюм за девять месяцев, так как использовал его и в¦ ¦нерабочее время. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 100%¦ ¦единовременно при их выдаче в эксплуатацию. ¦ ¦ Положение о возмещении материального вреда, разработанное на¦ ¦предприятии, предусматривает, что ущерб при порче СИЗ определяется исходя¦ ¦из стоимости его приобретения пропорционально периоду времени, на который¦ ¦сократился срок носки СИЗ по вине работника, к установленному сроку¦ ¦носки. ¦ ¦ В сентябре ущерб организации в размере 15000 руб. (60000 руб. x 3¦ ¦мес. / 12 мес.) возмещается работником. ¦ ¦ Стоимость костюма списывается на затраты, учитываемые при¦ ¦налогообложении, в январе 2011 г., поэтому в сентябре списание¦ ¦производится только в личной карточке учета СИЗ (приложение 2 к¦ ¦Инструкции N 209), которая ведется в целях контроля за сроками носки и¦ ¦обеспечения сохранности средств защиты. ¦ ¦ При выбытии костюма НДС не начисляется, так как отсутствует объект¦ ¦для обложения НДС (подп. 2.6.2 ст. 93 НК). ¦ ¦ Сумма ущерба, удержанная из зарплаты работника (15000 руб.),¦ ¦относится на внереализационные доходы, учитываемые при исчислении налога¦ ¦на прибыль (подп. 3.7 ст. 128 НК). Вследствие того, что стоимость костюма¦ ¦включена в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, эта операция¦ ¦не признается объектом обложения НДС (подп. 2.6.2 ст. 93,¦ ¦подп. 4.2 ст. 94, п. 18 ст. 98 НК), т.е. при получении суммы возмещения¦ ¦ущерба НДС не начисляется ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Привлечение работника к материальной ответственности - право нанимателя (ст. 12, 400 ТК). Если же наниматель принимает решение не удерживать с виновного лица стоимость испорченного или утраченного СИЗ, то остаточная стоимость последнего списывается на внереализационные расходы и не учитывается при исчислении налога на прибыль, так как данные расходы не признаются затратами, связанными с производством и реализацией, а также не перечисляются в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении (п. 3 ст. 129, п. 1 ст. 130 НК). Аналогичным образом отражается списание стоимости СИЗ в случаях, когда недостача или порча СИЗ возникла не по вине работника и наниматель не обращался в суд или в правоохранительные органы по факту возникновения недостачи или порчи (подп. 3.14 ст. 129 НК).
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 9:29:41
Пример 2.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В марте 2011 г. в соответствии с типовыми нормами (п. 119 Типовых¦ ¦отраслевых норм бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты¦ ¦работникам жилищно-коммунального хозяйства, утвержденных Постановлением¦ ¦Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22.08.2003¦ ¦N 96) асфальтобетонщику выданы ботинки кожаные стоимостью 80000 руб.¦ ¦(срок носки - 12 месяцев). В июле 2011 г. они были утеряны. На основании¦ ¦заключения комиссии о выявлении недостачи и письменного объяснения¦ ¦работника издано распоряжение руководителя о взыскании с работника¦ ¦остаточной стоимости ботинок, с согласия последнего эта сумма¦ ¦удерживается из его заработной платы в размере, не превышающем среднего¦ ¦месячного заработка. ¦ ¦ Согласно учетной политике СИЗ списываются в размере 50% стоимости при¦ ¦передаче со склада в эксплуатацию и 50% - при выбытии из эксплуатации в¦ ¦связи с непригодностью. ¦ ¦ В марте 2011 г. на затраты, учитываемые при налогообложении,¦ ¦относится 40000 руб. В июле 2011 г. остаточная стоимость ботинок (40000¦ ¦руб.) списывается за счет виновного лица. Кроме того, исходя из¦ ¦остаточной стоимости ботинок, начисляется НДС 8000 руб. (40000¦ ¦руб. x 20%) (подп. 1.1.7 ст. 93, ч. 3 п. 3 ст. 97 НК), который¦ ¦покрывается за счет тех же источников, что и остаточная стоимость, т.е.¦ ¦за счет виновного лица ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Полученные от работника суммы возмещения ущерба отражаются в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении (подп. 3.7 ст. 128 НК). Существует мнение, основанное на буквальном прочтении норм НК, что вся сумма возмещения недостачи СИЗ отражается в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, из чего следует, что в примере 2 вся сумма поступившего возмещения (48000 руб.) включается во внереализационные доходы. По нашему мнению, во внереализационные доходы включается не вся сумма возмещения, а только сумма превышения возмещения над суммой недостачи с учетом НДС, поскольку внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (п. 2 ст. 128 НК), а в бухгалтерском учете в них включается только сумма указанного превышения (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89) (в примере 2 она равна нулю).
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 9:29:24
писание СИЗ до истечения сроков носки
Для правильного отражения источников списания СИЗ ранее установленного срока носки необходимо определить причины списания, так как от них будет зависеть дальнейшее отражение этой операции в налоговом учете. Рассмотрим самые распространенные. Хищение, утеря или умышленная порча работником. Работник обязан правильно использовать предоставленные ему СИЗ, а при их отсутствии незамедлительно уведомлять об этом непосредственного руководителя (п. 3 ст. 232 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК), п. 54 Инструкции N 209). При возникновении недостачи, порче СИЗ по вине работника их стоимость возмещается за счет средств виновного лица (п. 2 ст. 404 ТК) и не учитывается при исчислении налога на прибыль. Определение размера ущерба, причиненного нанимателю, производится в порядке, установленном законодательством (ст. 407 ТК). Государственные организации ущерб, нанесенный утерей (недостачей) СИЗ, определяют за вычетом потери стоимости СИЗ в период эксплуатации в соответствии с законодательством (подп. 8.3 Инструкции о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 24.03.2003 N 39/69 (далее - Инструкция N 39/69)). Иные субъекты хозяйствования могут применять вышеназванный порядок (п. 1 Постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 24.03.2003 N 39/69 «Об утверждении Инструкции о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц») или порядок, предусмотренный ими самостоятельно во внутренних локальных нормативных правовых актах. Однако в случае передачи дел в суд размер ущерба будет определяться судом в порядке, установленном Инструкцией N 39/69 (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда от 26.03.2002 N 2 «О применении судами законодательства о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей»).
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 9:11:43
Можно перевести в ветошь и потом списать ветошь.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 8:59:50
Через акт.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2013 8:26:52
А как велся учет, как начислялась потеря стоимости и скока начислено?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»