Здравствуйте) Подскажите, пожалуйста, мы в 2010 году выплачиваем НДС по лизингу. Брали у Минской фирмы оборудование на пять лет. Я рассчитала равную сумму НДС на эти пять лет и каждый месяц равными суммами принимаю к зачету. До 2012 года нам каждый месяц высылали счет-фактуру к накладной, соответственно, с этой же суммой (равной моим расчетам). Почему-то сейчас уже счета-фактуры нам никто не присылает, а я продолжаю принимать к зачету всё те же суммы. Из документов есть только мой расчет. Но, как говорится, «без бумажки, ты - букашка...» Что мне показать налоговой при проверке?
Вычет НДС лизингополучатель производит по полученным в финансовую аренду (лизинг) предметам на основании договора и расчетных документов или первичных учетных документов, предъявленных лизингодателем, в которых указаны сумма и ставка НДС.
График лизинговых платежей, являющийся приложением к договору лизинга (составной его частью), не относится к первичным учетным документам, на основании которых могут осуществляться налоговые вычеты по НДС. Такие разъяснения приведены в письме МНС РБ от 09.02.2010 № 2-1-9/124 (вопрос 3). Следовательно, в отношении сумм НДС, приходящихся на контрактную стоимость объекта лизинга, вычет осуществляется на основании товарно-транспортных (товарных) накладных либо актов приема-передачи (в случаях, когда объект лизинга отгружается в адрес лизингополучателя напрямую от продавца, минуя лизингодателя).
Сумму «входного» НДС по лизинговому вознаграждению лизингополучатель принимает к вычету на основании либо договора лизинга и платежного поручения на оплату этого вознаграждения, либо первичного учетного документа, выписанного лизингодателем на сумму вознаграждения с НДС.
Обратимся к п.68 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82. В нем сказано, что отражать в книге покупок сумму НДС, предъявленную поставщиком (продавцом), необходимо в том месяце, в котором выполнены условия, установленные ст.107 НК для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы НДС производят в книге покупок за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.
Приведенные положения применяют также плательщики, которые не ведут книгу покупок, т.е. они тоже могут принять в отчетном периоде к вычету сумму НДС по лизинговому вознаграждению, предъявленную в первичном учетном документе, при получении такого документа до даты сдачи налоговой декларации за указанный отчетный период, если наступило право на вычет:
• у лизингополучателей, определяющих выручку «по отгрузке», - это последний день отчетного периода, к которому относится лизинговый платеж;
• у лизингополучателей, определяющих выручку «по оплате», - день оплаты лизингового вознаграждения, но не ранее последнего дня отчетного периода, к которому относится лизинговый платеж.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»