Добрый день. Возник такой вопрос. Нашему ИПэшнику-арендодателю выставляют счета на оплату коммунальных услуг с НДС. Он плательщиком НДС не является, у него УСН без НДС. Он же может нам перевыставлять счета с НДС, чтобы мы могли взять к вычету? Заранее Спасибо!
Вопрос: Организация-арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Помимо арендной платы арендаторы возмещают стоимость коммунальных услуг пропорционально занимаемой площади. Поставщики коммунальных услуг предъявляют организации-арендодателю стоимость своих услуг с указанием в расчетных документах сумм НДС. Следует ли организации-арендодателю при выставлении арендаторам к возмещению стоимости коммунальных услуг выделять суммы НДС в расчетных документах? Возникает ли у организации-арендодателя в этом случае объект обложения НДС? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ. Да, следует. Нет, не возникает. При соблюдении критериев валовой выручки (не более 8200000000 бел.руб.) и численности работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (не более 50 человек) организация вправе применять УСН без уплаты НДС (подп. 3.12 п. 3, подп. 4.1 п. 4 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Согласно п. 2 ст. 105 НК сумма НДС, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав. В расчетных и первичных учетных документах соответствующие сумма и ставка НДС выделяются отдельной строкой (п. 3 ст. 105 НК). При этом частью второй п. 7 ст. 105 НК определено, что выделение арендодателем арендатору сумм НДС при предъявлении к возмещению стоимости работ (услуг) в соответствии с подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК производится при указании соответственно арендодателю этих сумм НДС продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах. Арендатор в свою очередь на основании первичных учетных документов арендодателя принимает данные суммы НДС к вычету, поскольку является непосредственным потребителем коммунальных услуг (подп. 19.9 п. 19 ст. 107, подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК). Подпунктом 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК установлено, что обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы, не признаются объектом налогообложения НДС. Таким образом, поскольку поставщики коммунальных услуг сумму НДС по своим услугам в расчетных документах предъявляют, то организация-арендодатель арендаторам стоимость коммунальных услуг к возмещению предъявляет также с указанием сумм НДС. При этом объекта обложения НДС у организации-арендодателя не возникает. Следует отметить, что с учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей согласно абз. 3 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки налога при УСН при сдаче имущества в аренду включаются сумма арендной платы, а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату. При этом сумма таких расходов подлежит включению в валовую выручку и налоговую базу налога при УСН в полном объеме, т.е. с учетом сумм НДС.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»