люди, ну как вам не стыдно? ну было уже однажды, да и самим можно догадаться.. У К+ ЕСТЬ АВТОРСКИЕ ПРАВА! кто вам позволил сюда это всё постить? я б зато, чтобы за это наказывать. НЕЛЬЗЯ так делать! это воровство!
Беларусь
Елена08.04.2015 16:51:38
На предприятии есть месячная премия, есть квартальная и есть годовая.В расчете каждой из них участвуют одни и те же показатели ( план продаж, % выполнения плана, личные продажи каждого сотрудника).В каждой последующей премии учитывается уже выплаченная премия ( т.е. в расчете квартальной минусуются месячные и т.д.) и % выполнения плана доводится выше....Вопрос- будет ли годовая премия эта учитываться при налогообложении? или будет по ст. 131 как вознаграждение по итогам работы за год?
Беларусь
"Анонимно"09.01.2014 12:17:46
ап
Беларусь
"Анонимно"08.01.2014 17:48:44
В 2014 году разрешено относить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы (далее - НИОКР) с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно (подп. 2.7 п.2 ст. 130 НК). Право на применение такого коэффициента распространяется на НИОКР, результатом которых не стало создание нематериального актива и которые зарегистрированы в установленном порядке в государственном реестре НИОКР (Положение о порядке государственной регистрации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 N 356).
Нормативно закреплено, что при налогообложении в составе затрат учитываются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, которые исчислены в установленном законодательством порядке от выплат работникам, непосредственно связанным с производством и реализацией, независимо от источников начисления этих выплат (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК). Ранее данный вопрос не был урегулирован в НК, однако Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняло, что указанные отчисления отражались в налоговом учете в таком же порядке (письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.09.2011 N 2-2-23/1651 «Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль» и от 06.09.2011 N 2-2-9/12410 «О затратах, учитываемых при налогообложении»).
Введен порядок определения суммы затрат, связанных с управлением организацией, передаваемых данной организацией своим обособленным подразделениям. Предусмотрено, что указанные расходы распределяются между всеми филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями, исполняющими налоговые обязательства юридического лица Республики Беларусь, независимо от результатов их финансово-хозяйственной деятельности пропорционально критерию, определенному учетной политикой юридического лица (подп. 2.11 п. 2 ст. 130 НК).
Уточнено, что в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включаются взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если их уплата является условием осуществления деятельности организации и предусмотрена законодательством (в том числе иностранных государств) (абз. 2 ч. 1 подп. 1.17 п. 1 ст. 131 НК).
Введена новая норма о том, что при исчислении налога на прибыль учитываются также страховые взносы по страхованию, которые предусмотрены законодательством (в том числе иностранных государств) и являются условием осуществления деятельности организации (подп. 1.25 п. 1 ст. 131 НК). Ранее расходы по добровольным видам страхования, порядок включения которых в затраты не был установлен указами Президента Республики Беларусь, не учитывались при исчислении налога на прибыль даже в том случае, если законодательство обязывает организации заключать соответствующие договоры страхования, без наличия которых они не вправе осуществлять определенную деятельность (например, страхование ломбардами принятого в залог имущества; страхование ответственности эмитента за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по облигациям при государственной регистрации ценных бумаг в Государственном реестре ценных бумаг и др.) (подп. 1.25 ст. 131 НК (в ред. 2013 г.)).
Внесены изменения в порядок переноса убытков. Установлено, что сумма убытка, возможного к переносу на будущее, не может превышать общую сумму убытка организации, полученного за этот же налоговый период по данным налогового учета (ч. 3 п. 2 ст. 141-1 НК). Напомним, что аналогичное ограничение предусмотрено и в подп. 1.8 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 N 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее - Указ N 455), который определяет особый порядок переноса убытков на прибыль 2012 и 2013 годов. Кроме того, в соответствии с Указом N 455 плательщики вправе при переносе убытков на эти годы учесть все внереализационные доходы и расходы, а не только от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества, курсовые и суммовые разницы, как это предусмотрено в НК с 2014 года (ч. 1 п. 2 ст. 141-1 НК).
Закреплен порядок расчета налоговой базы текущего налогового периода, в пределах которой может производиться перенос убытков прошлых налоговых периодов (п. 3 и 4 ст. 141-1 НК).
С 2014 года для налога на прибыль установлен отчетный период – календарный квартал, а для налога на прибыль с дивидендов отчетным периодом, как и ранее, признается календарный месяц. При этом налоговым периодом, как и прежде, определен календарный год (п. 1 и 2 ст. 143 НК). В связи с этим организации должны исчислять налог на прибыль ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Изменены сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль: они представляются ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (ч. 2 п. 3, ст. 143 НК). Декларацию по дивидендам, как и в 2013 году, подавать не нужно.
Уплата налога на прибыль по результатам деятельности за 2014 год производится ежеквартально: за І - ІІІ кварталы – не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, за IV квартал 2014 года - не позднее 22 декабря 2014 года - авансовым платежом в размере 2/3 суммы налога на прибыль за ІІІ квартал 2014 года и не позднее 22 января 2015 года производится перерасчет по итогам 2014 года (п. 5 ст. 143 НК).
Особые сроки уплаты и представления налоговых деклараций установлены для бюджетных и некоммерческих организаций, государственного объединения «Белорусская железная дорога», Департамента охраны МВД, в том числе его подразделений и организаций, а также для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 6 - 9 ст. 143 НК).
Беларусь
"Анонимно"08.01.2014 17:48:07
С 1 января 2014 г. внесены изменения и дополнения в порядок определения отдельных объектов обложения налогом на прибыль.
Прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства не признается объектом обложения (п. 4-1.3 ст. 126 НК). Ранее такая прибыль не облагалась налогом на основании Указа Президента Республики Беларусь от 05.02.2013 N 63 «О некоторых вопросах правового регулирования процедур экономической несостоятельности (банкротства)». Если же организация продает предприятие как имущественный комплекс вне конкурсного производства - прибыль от его реализации облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке (ст. 127 НК).
При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок исчисления налогов в целях определения валовой прибыли учитываются затраты, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, полученной в период применения общего порядка (п. 4 ст. 126 НК).
Доходы от отчуждения доли (пая) в уставном фонде организации включаются в выручку от их реализации независимо от того, получены они плательщиком от организации, участником которой он являлся, либо от иной организации (п. 6 ст. 127 НК). Ранее прибыль от такой реализации определялась в общеустановленном порядке только в тех случаях, когда доля (пай) отчуждалась иной организации, участником которой плательщик не являлся. Доходы, полученные плательщиком от организации, участником которой он являлся, включались во внереализационные доходы. Теперь данная норма исключена (подп. 3.2 п. 3 ст. 128 НК (в ред. 2013 г.)).
В ч. 2 п. 5 ст. 127 НК внесено уточнение: при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп. 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8 п. 2 ст. 31 НК. Ранее в данной норме оговаривалось, что при налогообложении прибыли не принимаются в расчет выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника.
Введена новая норма, определяющая, что выручка по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и затраты корректируются в случае увеличения или уменьшения цены (п. 7 ст. 127 НК). Данная корректировка осуществляется на дату, по состоянию на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены. Ранее, если реализация товара (работ, услуг), имущественных прав и изменение цены на них приходились на разные налоговые периоды, необходимо было представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями за тот налоговый период, в котором была отражена реализация (п. 8 ст. 63 НК (в ред. 2013 г.)). Отметим, что при уменьшении (увеличении) цены товара может измениться и сумма НДС, предъявленная в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг). В таком случае для уточнения предъявленной суммы НДС необходимо оформить акт сверки расчетов (п. 8 ст. 105 НК). По нашему мнению, этот документ может служить основанием для корректировок не только по НДС, но и по налогу на прибыль.
Изменен порядок отражения внереализационных доходов: теперь они отражаются для целей обложения налогом на прибыль на дату их признания в бухгалтерском учете, за исключением доходов, дата отражения которых прямо прописана в п. 3 ст. 128 НК (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК). При этом для других доходов (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК) фактически сохраняется прежний порядок: они отражаются не позднее даты их получения. Напомним, что в 2013 году внереализационные доходы, дата отражения которых не была оговорена в п. 3 ст. 128 НК, плательщики могли признавать в налоговом учете по методу начисления или по факту их поступления в соответствии с принятой учетной политикой.
Внереализационные расходы теперь также отражаются на дату их признания в бухгалтерском учете, кроме расходов, по которым в п. 3 ст. 129 НК указан момент их признания (ч. 2 п. 2 ст. 129 НК). При этом другие расходы, учитываемые в налоговом учете в соответствии с подп. 3.27 п. 3 ст. 129 НК, включаются во внереализационные расходы не ранее даты их фактического осуществления (возникновения). Таким образом, в случае если в бухгалтерском учете другие расходы подлежат отражению раньше, чем они фактически понесены, то при исчислении налога на прибыль они отражаются на более позднюю дату - на дату их фактического осуществления. В аналогичном порядке такие расходы признавались и в 2013 году (ч. 2 п. 2, подп. 3.27 п. 3 ст. 129 НК (в ред. 2013 г.)).
Произошли изменения в составе внереализационных расходов. В частности, с 2014 года отчисления в резервы по сомнительным долгам, а также восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 3.20, 3.21 п. 3 ст. 129 НК (в ред. 2013 г.)).
В связи с изменением порядка признания внереализационных доходов и расходов введены переходные положения для тех из них, дата признания которых поменялась 1 января 2014 г. с принципа по поступлению на признание их, как и в бухгалтерском учете, по начислению и которые не были получены до 1 января 2014 года. Они подлежат отражению по мере поступления доходов (фактического осуществления расходов), но не позднее 31 декабря 2014 года (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 №96-з «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее – Закон)).
Внесены изменения в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
В 2014 году вместо так называемой амортизационной премии в состав затрат, учитываемых при налогообложении, можно включать инвестиционный вычет (ч. 2 подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК). Он исчисляется в процентах от первоначальной стоимости основных средств, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее – стоимость вложений в реконструкцию) в следующих размерах: по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 10 процентов; по машинам, оборудованию, транспортным средствам и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20 процентов. По нематериальным активам данный вычет не может быть использован. Установлен ряд ограничений по применению инвестиционного вычета по объектам основных средств в зависимости от сферы их использования (ч. 3 - 6 подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК).
Для основных средств, по которым применен инвестиционный вычет, при налогообложении учитываются амортизационные отчисления, начисленные по данным бухгалтерского учета. Кроме того, с 1 января 2014 года изменен порядок расчета амортизационных отчислений, отражаемых в налоговом учете, по объектам, по которым в 2012-м и 2013 году была применена амортизационная премия. Теперь амортизационные отчисления по таким объектам отражаются в налоговом учете в размере, принимаемом для целей бухгалтерского учета (ст. 4 Закона).
В 2014 году сохранилась обязанность восстанавливать и относить в состав внереализационных доходов сумму амортизационной премии, примененной в прошлые годы, в случае отчуждения и иного выбытия объектов ранее, чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (ст. 4 Закона). Порядок восстановления предусмотрен и для инвестиционного вычета (подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»