Покупатель-должник ИП-подоходника исключен из ЕГР. Как отразить списание задолженности? Себестоимость товара во внер.р-ды? В каком периоде? По отгрузке был начислен НДС. Сторно? Опять же, в каком периоде?
Статью писал ЭКОНОМИСТ! А если посмотреть с юридической стороны? У кого какие мысли? По истечение трех лет на затраты?
Беларусь
"Анонимно"26.02.2014 16:09:45
Тебя на бабки кинули, так сам же и виноват.. __________ Так кто Вам доктор? Идите в суд, как физическое лицо, подавайте иск на вашего кидалу.
Беларусь
ИП-подоходник26.02.2014 14:42:46
За что? За что ИП-шников так? Тебя на бабки кинули, так сам же и виноват... Нет, понятно, что лоханулся, но почему юрлицам в налоге на прибыль учтется, а ИП-шнику - «сам дурак»...
Беларусь
"Анонимно"26.02.2014 14:35:25
ну видимо с НДС ничего -все остается
Беларусь
ИП-подоходник26.02.2014 14:33:40
Ага, себестоимость товара при налогообложении не учитываем. Пичалька... А что с НДС?
Беларусь
"Анонимно"26.02.2014 14:26:05
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет оптовую торговлю товарами с уплатой налогов в общеустановленном порядке без уплаты НДС. В 2009 - 2010 годах им было произведено несколько отгрузок частному предприятию на общую сумму 85000000 руб. Однако в 2011 году в отношении этого частного предприятия была начата процедура банкротства. В марте 2012 г. оно исключено из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) на основании определения хозяйственного суда о признании его экономически несостоятельным (банкротом). У ИП имеются выписка из решения регистрирующего органа об исключении частного предприятия из ЕГР, определение хозяйственного суда, а также акт сверки расчетов, подписанный в 2011 году, которым подтверждается задолженность частного предприятия перед ИП на сумму 85000000 руб. Вправе ли ИП включить в состав профессиональных налоговых вычетов в I квартале 2012 года покупную стоимость отгруженных в 2009 - 2010 годах частному предприятию товаров, оплата за которые не поступила по причине невозможности (нереальности) взыскания задолженности этого предприятия в связи с его исключением из ЕГР?
Ответ: Нет, не вправе. В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщики - ИП имеют право применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в порядке, установленном статьей 169 НК. Расходы ИП, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, подразделяются на: - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; - внереализационные расходы. В состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включаются, в частности, материальные расходы, к которым относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 18 статьи 169 НК). Согласно части 1 пункта 1 статьи 31 НК реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок. Из вышеизложенного следует, что расходы ИП на приобретение товаров, отгруженных в 2009 - 2010 годах покупателю, но не оплаченных им, не являются внереализационными расходами, так как в рассматриваемой ситуации имело место отчуждение товаров (то есть их реализация). Таким образом, затраты на приобретение отчуждаемых при осуществлении предпринимательской деятельности товаров следует отнести к материальным расходам. Вместе с тем при отнесении таких материальных затрат к расходам, учитываемым при налогообложении, необходимо учитывать соответствующие условия, установленные статьей 169 НК. Так, в частности, расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, по цене приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации (часть 1 пункта 10 статьи 169 НК). С учетом нормы подпункта 2.7 пункта 2 статьи 176 НК в рассматриваемой в вопросе ситуации к доходам от реализации относится стоимость отгруженных ИП товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед ИП по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки ИП права требования другому лицу, за исключением прекращения обязательства в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания задолженностью признается задолженность перед ИП ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность ИП, в отношении которых в ЕГР содержится запись об их исключении из него. Следовательно, стоимость отгруженных ИП товаров на сумму 85000000 руб. частному предприятию, исключенному из ЕГР в 2012 году, не является доходом от реализации ИП. Вместе с тем согласно части 1 пункта 11 статьи 169 НК расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, расходы, понесенные ИП в 2009 - 2010 годах на приобретение товаров, отгруженных покупателю - частному предприятию, исключенному в 2012 году из ЕГР, относятся к материальным расходам, которые не учитываются при определении налоговой базы подоходного налога в связи с невыполнением условий, установленных частью 1 пункта 10 и частью 1 пункта 11 статьи 169 НК, по причине отсутствия факта поступления ИП доходов от реализации данных товаров. Следует заметить, что подобные расходы являются убытком ИП, связанным исключительно с предпринимательским риском неплатежеспособности покупателя. При осуществлении в дальнейшем предпринимательской деятельности необходимо учитывать норму подпункта 20.11 пункта 20 статьи 169 НК, согласно которой убытки прошлых лет, понесенные ИП, не относятся к расходам ИП, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
Е.А.СОБОЛЕВСКАЯ, экономист 04.09.2012
Беларусь
"Анонимно"26.02.2014 14:17:30
18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, - по согласованию с налоговыми органами. --- может так надо -согласовать с имнс и отнести в расходы?
Беларусь
ИП-подоходник26.02.2014 14:07:20
Что касается списания нереальной к взысканию дебит.зад-ти у организации, нашла - НК, статья про налог на прибыль, а в разделе про подоходный ничего нету... Неужели уникальная ситуация?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»