Добрый день. Имеем займы от нерезидента за 2013 г. Проценты по ним не начисляли. Сейчас корректируем учет, нужно все начислять. Правильно ли будет начислить все 31.12.13 и налог на доходы тоже одной датой. Или нужно ежемесячно отразить за 2013 год+налог на доходы. И если не выплачиваем проценты, то их тоже нужно переоценивать или нет?
C января 2014 по сути вернули прежний порядок, вы сами выбираете: по уплате или по начислению
Беларусь
Нерез27.02.2014 11:41:41
Вопрос: Белорусская организация, ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, планирует в январе 2014 г. получить денежный заем от иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - иностранная организация). Цель предоставления займа - пополнение оборотных средств. Согласно условиям договора займа проценты по нему вместе с суммой основного долга должны быть перечислены на счет иностранной организации через шесть месяцев после получения суммы займа. Каким образом в 2014 году определяется дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы в отношении процентных доходов?
Ответ: В соответствии с подп. 1.2.1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) доходы по кредитам и займам, полученные иностранной организацией от источников в Республике Беларусь, признаются объектом обложения налогом на доходы. Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации (налоговыми агентами) (п. 3 ст. 150 НК). Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 150 НК). Пунктом 1 ст. 148 НК установлено, что дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа). В 2014 году налоговые агенты вправе по своему выбору признавать день начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам на одну из следующих дат: - на дату отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам (подп. 2-1.1 ст. 148 НК). При этом следует отметить, что в соответствии с п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; - на дату отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам (подп. 2-1.2 ст. 148 НК). Налоговые агенты, избравшие днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода, делают соответствующую отметку в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, в которой отражен этот вид дохода иностранной организации. Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления указанного в п. 2-1 ст. 148 НК дохода иностранной организации изменению в течение текущего календарного года не подлежит (ч. 2 п. 2-1 ст. 148 НК). Таким образом, в зависимости от выбора налогового агента возникновение обязательства по уплате налога на доходы в 2014 году может приходиться: - на дату выплаты процентов либо - на дату отражения в бухгалтерском учете обязательств по уплате процентов. При этом обязательства по уплате процентов отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно. Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления дохода иностранной организации изменению в течение текущего календарного года не подлежит.
М.А.МАЗАЛЕВСКИЙ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 08.01.2014
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2014 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Анонимно27.02.2014 11:39:24
А меня иитересует, как в это году, если я выбрала признак уплаты налога после выплаты процентов, то сами проценты все равно , я так поняла надо начислять ежемесячно.
Беларусь
"Анонимно"27.02.2014 11:36:16
Переоценка налога на доходы не производится и я переоценку налога не делаю. Проценты - да, переоценка и как и любая кредиторка. Возможно я ошибаюсь, проработайте дополнительно этот вопрос. С займами работаем три года.
Беларусь
Нерез27.02.2014 11:30:00
Спасибо. Проценты начислены, но не выплачены. Переоцениваем проценты. А нужно ли доначислять налог на доходы или нет?
Беларусь
"Анонимно"27.02.2014 11:24:57
В 2013 была обязанность начислять каждый месяц, декларация ан доходы тоже каждый месяц. Соответственно вы должны подать декларации помесячно + заплатить штраф и пеню за несвоевременно поданные декларации. Ну и чтобы счет не закрыли рекомендую вначале заплатить, а на следующий день подать декларации.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»