В феврале принят на учет станок. Амортизацию начала начислять с марта. Инвестиционные вычет применяю в марте (20% от первонач.стоимости станка). ВОПРОС: сумму вычета проводкой отражаю какой-нибудь??? Если да, то какой. А если нет - просто отражаю в декларации как затраты по произ-ву и реализации??? Помогите, плиииз!
Вопрос: Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете в 2014 году сумму инвестиционного вычета и разницы, возникающие при его применении между данными налогового и бухгалтерского учета?
Ответ: Отражать не следует. Порядок применения инвестиционного вычета установлен подп. 2.6 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь. В соответствии с указанным порядком плательщики с 2014 года получили право отражать в составе затрат, учитываемых при налогообложении, суммы инвестиционного вычета, исчисленного в установленном порядке. Сумма инвестиционного вычета включается в затраты, учитываемые при налогообложении, в месяце: с которого в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, - при исчислении инвестиционного вычета от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности; в котором стоимость вложений в реконструкцию, модернизацию, реставрацию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, - при исчислении инвестиционного вычета от стоимости вложений в реконструкцию, модернизацию, реставрацию. Таким образом, инвестиционный вычет установлен только в налоговом законодательстве, он включается в затраты только для целей налогообложения и не отражается на счетах бухгалтерского учета. По объектам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, по которым плательщик применил инвестиционный вычет, амортизационные отчисления отражаются в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в общеустановленном порядке, то есть они совпадают с суммами амортизационных отчислений, отражаемых в бухгалтерском учете. Следовательно, в месяце применения инвестиционного вычета в учете возникают суммы расходов, включаемые в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода и не формирующие прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета текущего и будущих отчетных периодов, - так называемые постоянные разницы (абз. 5 п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее - Инструкция N 113)). В результате образуется постоянный налоговый актив - актив, равный сумме налога на прибыль, возникающего по данным бухгалтерского учета, но не начисляемого в соответствии с налоговым законодательством и приводящего к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде (абз. 7 п. 2 Инструкции N 113). Постоянные налоговые активы в бухгалтерском учете не отражаются. Таким образом, суммы инвестиционного вычета, а также возникающую при его применении постоянную разницу в бухгалтерском учете отражать не следует.
Н.Н.ПУХОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 08.01.2014
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2014 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"18.04.2014 10:35:45
Это налоговые затраты, и никаких проводок не делается. Но если хотите как-нибудь по программе провести, чтобы были на глазах, то отразите на забалансовом счете.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»