1. ПОЛУЧАЕТСЯ, что определяющим фактом подтверждения, что нанесен ущерб нанимателю является правильное документальное оформление? И если все распишу так, как указано в АБЗАЦЕ 4 ответа МНС – то возмещение тел переговоров (ущерба) через распоряжение нанимателя об удержании из з/п работника – не попадает под УСН?
Беларусь
Автор29.09.2014 14:37:52
ОТВЕТ на запрос:
«….. Статьей 107 ТК РБ определен перечень случаев, когда наниматель вправе производить удержания из заработной платы работников. Одним из оснований для производства удержаний из заработной платы является возмещение ущерба, причиненного по вине работника нанимателю (часть 2 ст.107 ТК), которые относятся к удержаниям, производимым по инициативе нанимателя. Необходимым условием возмещения работником причиненного ущерба является установление (документальное оформление) факта причинения ущерба. Порядок взыскания причиненного работником ущерба предусмотрен ст. 408 ТК. Ущерб может быть возмещен в принудительном порядке (путем удержания по распоряжению нанимателя из заработной платы работника (часть 2 ст. 107 ТК РБ) либо в судебном порядке, или добровольно. Правила сч.408 ТК устанавливают, что возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, осуществляется по распоряжению нанимателя путем удержания из заработной платы работника. При этом должна быть соблюдена определенная процедура: распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику. До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника необходимо затребовать письменное объяснение. Добровольный порядок возмещения ущерба не предлагает никаких удержаний. В связи с этим наниматель не имеет права удерживать из заработной платы работника какие-либо суммы в счет погашения ущерба, который будет возмещен в добровольном порядке. Сумму погашения задолженности работник вносит самостоятельно в кассу нанимателя или перечисляет на расчетный счет организации. Кроме удержаний из заработной платы, производимых по инициативе нанимателя, законодательством предусмотрены удержания, производимые по инициативе работника на основании его письменного заявления. Так, наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов (часть 4 сч. 107 ТК). Исходя из установленных норм ТК, наниматель вправе самостоятельно определить, к какому из видов удержаний из заработной платы относить удержание стоимости телефонных переговоров, произведенных работником в личных целях. Следовательно сумма, поступающая в счет возмещения телефонных переговоров будет включаться во внереализационные доходы в соответствии с нормами подпункта 3.7. пункта 3 ст. 128 НК РБ в случае документального оформления удержаний в соответствии с требованиями трудового законодательства. В соответствии с частью 1 п.2 ст.288 НК РБ налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализацилнных доходов. В 2013 г к внереализационным доходам относились доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физлиц, кроме указанных в подпунктах 3.1.-3.4, 3,17 пункта 3 ст.128, подпункте 6.2 п.6 ст.176 НК РБ. При этом поджпунктом 3.7. п.3 ст.128 НК предусмотрено, что во внереализационные доходы включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае отражения ранее в соответствии с подпунктом 3.13 п.3 ст. 129 НК. Следовательно, при возмещении работником суммы причиненного организации ущерба (за телефонные переговоры), в налоговую базу для исчисления УСН будет включаться только сумма поступившего превышения причиненного ущерба. В случае поступления от работников оплаты за телефонные переговоры не в счет причиненного ущерба, данные суммы будут включаться в налоговую базу для исчисления УСН в полном размере в соответствии с подпунктом 3.2. п.3 ст.128 НК. Обращаем внимание, что с 2014 года независимо от положений ст.128 НК РБ суммы возмещения недостачь, потерь и порчи имущества включаются во внереализационные доходы в полном объеме (часть 7 п.2 ст. 288 НК РБ).»
___________________________ 1. ПОЛУЧАЕТСЯ, что определяющим фактом подтверждения, что нанесен ущерб нанимателю является правильное документальное оформление? И если все распишу так, как указано в подчеркнутом абзаце ответа МНС – то возмещение тел переговоров (ущерба) через распоряжение нанимателя об удержании из з/п работника – не попадает под УСН?
2. ПОЧЕМУ «Добровольный порядок возмещения ущерба не предлагает никаких удержаний. В связи с этим наниматель не имеет права удерживать из заработной платы работника какие-либо суммы в счет погашения ущерба, который будет возмещен в добровольном порядке. Сумму погашения задолженности работник вносит самостоятельно в кассу нанимателя или перечисляет на расчетный счет организации.» - ЭТО ПРАВИЛЬНО? 3. И ЧТО ЗНАЧИТ: «Обращаем внимание, что с 2014 года независимо от положений ст.128 НК РБ суммы возмещения недостачь, потерь и порчи имущества включаются во внереализационные доходы в полном объеме (часть 7 п.2 ст. 288 НК РБ).» - разве возмещение тел переговоров (ущерба, оформленного как положено документально) попадает под эту часть ст.288???? и это значит, что все равно в 2014 г платим УСН с суммы этого возмещения??
Беларусь
Автор29.09.2014 14:36:48
Продолжние запроса
4. Однако, в случае признания сотрудником без судебных разбирательств факта причинения им ущерба, вреда организации, он имеет право возместить причиненный нанимателю вред в добровольном порядке согласно ст. 401 ТК РБ. В этом случае, с согласия сотрудника и по его заявлению, нанимателем может быть удержана стоимость телефонных переговоров, произведенных сотрудником в личных целях из его заработной платы. 5. Таким образом, на основании вышеизложенного, стоимость телефонных переговоров, произведенных сотрудником в личных целях, удержанная нанимателем из заработной платы сотрудника по его заявлению, является возмещением сотрудником вреда, убытков, которые он нанес организации своими противоправными действиями и включается в валовую выручку налога при УСН как внереализационный доход по п.3.7. статьи 128 НК РБ. Но, т.к. с 01.01.2013 года редакция пункта 3.7. статьи 128 КН РБ была изменена и в гласит: «3.7. поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае их отражения ранее в соответствии с подпунктом 3.13 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса….»., то при условии удержания нанимателем из заработной платы сотрудника по его заявлению в качестве возмещения стоимости телефонных переговоров, произведенных им в личных целях, суммы, равной стоимости этих телефонных переговоров, база для исчисления налога при УСН отсутствует.
На основании вышеизложенного просим дать официальные разъяснения, является ли позиция нашей организации в отношении квалификации добровольного возмещения сотрудником по его заявлению стоимости телефонных переговоров, произведенных им в личных целях, путем удержания из его заработной платы нанимателем, т.е. добровольного возмещения причиненного сотрудником нанимателю убытка, ущерба, вреда, как внереализационного дохода для включения в выручку организации для исчисления УНС в соответствии с п.3.7. статьи 128 НК РБ, который гласит: «3.7. поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае их отражения ранее в соответствии с подпунктом 3.13 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и др.).
Если Вы считаете не верным отнесение вышеуказанного возмещения к внереализационным доходом по п.3.7. ст. 128 НК РБ, то убедительно просим дать аргументированные доводы, основанные на нормативно-правовых актах РБ.
Беларусь
Автор29.09.2014 14:35:55
Текст запроса. Не судите строго, юристов нет, писала сама с помощью нета.
З А П Р О С
В нескольких номерах журнала «Налоги Беларуси» сотрудниками ИМНС РБ были даны разъяснения по вопросу включения в налогооблагаемую базу для исчисления налога при УСН стоимости телефонных переговоров, произведенных сотрудниками организации со служебных абонентских номеров. Например, в журнале «Налоги Беларуси» № 24 за 2011 год главный государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь О.И. Ефименко, (с согласованием С.А. Яцкевичем, заместитель начальника главного управления —начальник управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) разъяснено следующее, цитата: «В состав доходов от внереализационных операций включаются, в частности, поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Следовательно, суммы, поступающие организации от ее работников в счет возмещения стоимости услуг мобильной связи, формируют внереализационные доходы организации и учитываются в составе валовой выручки при определении налога при УСН». В данном случает возмещение телефонных переговоров трактуется как внереализационный доход по п.3.7. статьи 128 НК РБ (Особенная часть). В журнале же «Налоги Беларуси» № 10 за 2013 год, Ю.В.БУТЬКО, главный государственный налоговый инспектор управления специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, по аналогичному вопросу дает следующие разъяснения, цитата: «Подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 128 НК установлено, что в состав внереализационных доходов включаются другие доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, удержанная из заработной платы работника стоимость услуг связи, оказанных организации, включается в валовую выручку налога при УСН».
Из приведенных разъяснений следует, что возмещение стоимости телефонных переговоров, произведенных сотрудником организации в личных целях, формирует базу для начисления налога при УСН у организации. Но, в своих комментариях сотрудники Министерства по налогам и сборам РБ ссылаются на разные пункты НК РБ. И получается, что в 2011 году возмещения формируют внереализационные доходы организации и учитываются в составе валовой выручки при определении налога при УСН как возмещение организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда по п.3.7. ст.128 НК РБ, который на тот момент гласил: «3.7. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщиком получены денежные средства и (или) имело место возмещение убытков, в том числе реального ущерба или вреда в иной форме (оплата задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.); (пп. 3.7 статьи 128 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)».
Но с 01.01.2013 года были внесены изменения в п.3.7. ст.128 НК РБ, и в ступила в действие редакция следующая: «3.7. поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае их отражения ранее в соответствии с подпунктом 3.13 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и др.); (пп. 3.7 статьи 128 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)».
Таким образом, так как данное возмещение по п.3.7. ст.128 НК РБ с 01.01.2013г уже не является базой для исчисления УСН, то данное возмещение стали квалифицировать подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 128 НК РБ как внереализационный доход, полученный плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанный с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, который включается в выручку для исчисления налога при УСН.
У нас на предприятии возникла схожая ситуация, с той лишь разницей, что телефонные переговоры произведены сотрудником организации не по корпоративной мобильной связи, а с использованием служебной городской стационарной электросвязи в рабочее время.
При рассмотрении вопроса о включении или не включении в налогооблагаемую базу для исчисления налога при УСН добровольного возмещения нашим сотрудником стоимости телефонных переговоров, произведенных им в личных целях, путем удержания нанимателем их стоимости из заработной платы сотрудника по его заявлению, анализируя нормы налогового и трудового законодательства РБ, разъяснения сотрудников налоговых органов РБ, консультируясь с юридическими службами, считаем: 1. Согласно ТК РБ, Правилам внутреннего трудового распорядка организации и трудового договора (контракта), заключенного между нанимателем и сотрудником, в обязанности сотрудника, в частности, входит обязанность бережного отношения к имуществу нанимателя; рациональное его использование; не допущение действий со стороны сотрудника, которые могут привести к ущербу или убытку для предприятия, а также, принятие мер к предотвращению ущерба. 2. Сотрудник организации, произведя телефонные переговоры в личных целях со служебного абонентского номера, нанес организации убыток, вред, ущерб, и наниматель может требовать возмещения нанесенного ущерба на основании ст.40 Трудового кодекса РБ, т.к. в действиях сотрудника присутствуют следующие условия: - наличие ущерба, причиненного нанимателю сотрудником при исполнении служебных обязанностей – телефонные переговоры в личных целях произведены сотрудником в течение рабочего дня без разрешения нанимателя, услуги связи стоят денег, за них организация заплатила определенную сумму; - действия сотрудника противоправны – работник допустил нарушение и воспользовался услугами служебной городской электросвязи не по назначению; - прямая причинная связь между противоправным поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом, которая означает, что в цепочке последовательно развивающихся событий между ними не существует каких-либо обстоятельств, имеющих значение для вопроса ответственности. Вообще юристы говорят о причинной связи тогда, когда между поведением и ущербом существуют отношения не вероятности, а необходимости (если данное последствие все равно наступило бы, то это не причина; если же последствие не наступило бы - значит, это причина); - вина работника в причинении ущерба, которая может быть доказана (распечатки телефонных переговоров, показания свидетелей и т.п.). 3. Для возмещения понесенного ущерба организация вправе обратиться в судебные органы с иском к сотруднику, в котором предметом исковых требований будет возмещение убытков, которые понесла организация в размере стоимости телефонных переговоров, вследствие противоправных действий сотрудника при использовании служебной городской электросвязи для проведения переговоров в личных целях; 4. Однако, в
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»