Добрый день! Вопрос в связи с изменением ставки подоходного налога с 01 января. Подоходный из з/п декабря по ставке 12%, так? А по аренде за авто. Я всегда начисляю арендную плату последним числом месяца, а подоходный удерживаю в день перечисления (и проводки делаю в день перечисления). Тут как быть? По 12% или 13%? Заранее спасибо.
Вопрос: Организация заключила с работником договор аренды транспортного средства. Согласно условиям этого договора арендная плата за декабрь 2014 г. выплачивается в январе 2015 г. По какой ставке необходимо исчислить подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) с суммы арендной платы в данном случае?
Ответ: По ставке 12%. С 1 января 2015 г. ставка подоходного налога установлена в размере 13% (п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Согласно п. 8 ст. 3 НК законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Дата фактического получения дохода для целей исчисления подоходного налога определена нормами ст. 172 НК. В частности, при получении дохода в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода (в том числе как день перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) (подп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК). Однако следует обратить внимание, что исчисление подоходного налога применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 173 НК, производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом особенностей, установленных в подп. 3.1 - 3.4 п. 3 ст. 175 НК (п. 3 ст. 175 НК). Так, доходы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера (в частности, по договорам аренды), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абз. 1 п. 3, подп. 3.3 ст. 175 НК). Удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч. 1 п. 8 ст. 175 НК). Перечисление в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога налоговые агенты обязаны произвести не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 4 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК). Таким образом, так как арендная плата начисляется в том периоде, к которому она относится, а для исчисления подоходного налога она включается в доход того месяца, в котором осуществляется ее начисление, с суммы арендной платы за декабрь 2014 г., выплачиваемой в январе 2015 г., необходимо исчислить подоходный налог по ставке 12%.
А.А.МАКСИМЧИК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 30.01.2015
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2015 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Mila23.02.2015 13:25:08
Ап
Беларусь
"Анонимно"21.02.2015 19:30:02
Mila 21.02.2015 18:08:23
Андрей Ковалевский Заместитель начальника управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц ========= Этот Ковалевский ничего не понимает. Юра сказал 13%, значит 13%.
Беларусь
Mila21.02.2015 18:08:23
Андрей Ковалевский Заместитель начальника управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц
Беларусь
Mila21.02.2015 18:06:04
С 1 января 2015 года повысилась ставка подоходного налога с 12% до 13%. По какой ставке облагаются доходы, выплачиваемые налоговыми агентами в переходный период, а именно доходы по гражданско-правовым договорам, дивиденды, компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (ст.106 ТК), которые начислены в декабре 2014 года, а выплачены в январе 2015 года?
Андрей Ковалевский: Согласно пункту 8 статьи 3 Налогового кодекса законы Республики Беларусь, повышающие или понижающие налоговые ставки, применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходится дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законодательством. Для решения вопроса о применении ставки подоходного налога с физических лиц следует обратиться к пункту 3 статьи 175 Налогового кодекса, в соответствии с которым исчисление подоходного налога применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 173 НК, производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом особенностей, установленных в подпунктах 3.1-3.4 указанного пункта. При этом согласно подпункту 3.3 пункта 3 статьи 175 НК доходы в виде вознаграждений любого характера, а также доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются. Таким образом, поскольку в указанной в вопросе ситуации доходы по гражданско-правовым договорам, компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику, начислены в декабре 2014 года, то в отношении таких доходов применяется ставка налога в размере 12%, независимо от того, что они выплачиваются в 2015 году. В отношении дивидендов следует руководствоваться статьей 159 НК, которой установлено, что налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 НК. В частности, датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по их выплате (передаче). Поскольку в рассматриваемом случае начисление дивидендов произведено в 2014 году, то применяется ставка подоходного налога, установленная статьей 173 НК на дату принятия такого решения, то есть в размере 12%.
Беларусь
"Анонимно"18.02.2015 9:11:26
есть письменный Налоговый кодекс, там написано 13 Это Ваша трактовка
Беларусь
"Анонимно"18.02.2015 8:43:44
«Анонимно» 18.02.2015 8:32:44
Есть письменный ответ из ИМНС, хотя слали запрос в МНС по ситуации, когда акт по ГПД подписан 31.12.14, а выплату произвели 15.01.15. Ответ идет с ссылкой на п.п 3.3 ст.175, т. е. надо удерживать ПН по ставке 12% __ есть письменный Налоговый кодекс, там написано 13
Беларусь
"Анонимно"18.02.2015 8:32:44
Есть письменный ответ из ИМНС, хотя слали запрос в МНС по ситуации, когда акт по ГПД подписан 31.12.14, а выплату произвели 15.01.15. Ответ идет с ссылкой на п.п 3.3 ст.175, т. е. надо удерживать ПН по ставке 12%
Беларусь
Юра16.01.2015 11:49:23
«Анонимно» 16.01.2015 10:17:44
Если внимательно почитать ст.3НК, то вывод по ставке под.налога по дивидендам выплаченным в 2015 году можно сделать только один-ставка 13% независимо от даты начисления дивидендов: Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь 8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), ПОВЫШАЮЩИЕ или понижающие НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные ПЕРИОДЫ, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, __ Вы ничего не понимаете, сальдо надо нарисовать, а потом закрыть его постоянно-временными отрицательно-положительными разницами.
Беларусь
"Анонимно"16.01.2015 10:17:44
Если внимательно почитать ст.3НК, то вывод по ставке под.налога по дивидендам выплаченным в 2015 году можно сделать только один-ставка 13% независимо от даты начисления дивидендов: Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь 8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), ПОВЫШАЮЩИЕ или понижающие НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные ПЕРИОДЫ, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА,
Беларусь
"Анонимно"15.01.2015 20:52:27
Сальдо у них образуется... ______________ Ржу не могу.......
Беларусь
Юра15.01.2015 19:55:20
Маша 12.01.2015 16:00:19
Позвонил в налоговую в отдел консультаций - задал ситуацию: у меня аренда авто у физлица. За декабрь начислил аренду. Подоходный в январе по 12 или по 13 % перечислять? «По 12!!! У вас просто сальдо образуется!» - вот такой ответ дала инспекция по Советскому р-ну г. Минска --------------- И это логично. И до сегодняшнего дня (до 2015г) не вызывало сомнений у всех, кроме Юры. ___ Маша, не нужно писать за всех, хорошо, вы и ваш отдел консультаций это не все? Про уровень работников отдела консультаций я вообще помолчал бы. Тоже мне авториты. сальдо у них образуется...
Беларусь
"Анонимно"15.01.2015 19:20:23
Надо запрос в налоговую писать.
Беларусь
"Анонимно"15.01.2015 15:30:21
«Анонимно» 15.01.2015 15:22:59
Может появилось официальное разъяснение? ------- Да не появится оно. Так все понятно: одни платят 12% (у них своя правда), другие по 13%. И все довольны. Через год-другой узнаем, кто оказался правдивее.
Беларусь
"Анонимно"15.01.2015 15:22:59
Может появилось официальное разъяснение?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 19:02:30
Я сделал так в 12.14 удержал по 12%, а в январе в день выплаты - снял еще 1%, т. е. по факту удержал 13%. Если будут разъяснения, то можно сделать сторно.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 16:27:22
Маша, читайте свежий ответ ИМНС по Первомайскому району++++++++++++++ И что, в нём Истина? Вообще-то есть договор, по которому я, арендодатель, должна получить вознаграждение за вычетом ПН. Но арендатор задерживает выплаты. Мало того, что он пользуется моими деньгами, так ещё благодаря ему я должна получить дважды урезанную сумму- за счет инфляции и за счет ПН. На таких условиях я не стала бы заключать договор.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 16:01:18
Маша, читайте свежий ответ ИМНС по Первомайскому району
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 16:01:17
Особенно отличная аргументация.
Беларусь
Маша12.01.2015 16:00:19
Позвонил в налоговую в отдел консультаций - задал ситуацию: у меня аренда авто у физлица. За декабрь начислил аренду. Подоходный в январе по 12 или по 13 % перечислять? «По 12!!! У вас просто сальдо образуется!» - вот такой ответ дала инспекция по Советскому р-ну г. Минска --------------- И это логично. И до сегодняшнего дня (до 2015г) не вызывало сомнений у всех, кроме Юры.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»