Знающие! Пожалуйста, поделитесь умными мыслями! В течении последних четырех месяцев 2014 года вели разработку программного обеспечения собственными силами, Новое ЮЛ, выручки в 2014 году не было. Были затраты на оплату труда программистов, аренду помещения, управленческие расходы, В январе 2015 нашли покупателя, который возмещает расходы 2014 года по уже сделанной работе и оплачивает дальнейшую разработку этого ПО. Как быть с расходами 2014? Отнести на РБП и признать в 2015 по мере признания выручки ИЛИ показать убыток за 2014. Можно ли будет его зачесть в прибыль 2015 года? Как бы вы поступили?
конечно это все ответы юристов, но при налоговых проверках МНС любит К+
Беларусь
БТР16.01.2015 20:06:44
Ответ 2014 года В соответствии с п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Согласно п. 2 ст. 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, изложенных в подп. 2.1 - 2.11 п. 2 ст. 130 НК. Затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления соответственно деятельности организации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов (подп. 2.1 п. 2 ст. 130 НК). Таким образом, исходя из подп. 2.1 п. 2 ст. 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) не могут быть признаны ранее чем со дня начала осуществления деятельности организации (ранее дня признания первой выручки). При этом если период признания в налоговом учете таких затрат не прописан в учетной политике предприятия, то отражение их в месяце получения первой выручки в полном объеме, по мнению автора, не будет противоречить налоговому законодательству.
Беларусь
БТР16.01.2015 20:05:51
Ответ из консультанта - 2012год
Беларусь
БТР16.01.2015 20:05:20
Нормативные правовые акты, регламентирующие вопросы бухгалтерского учета, не содержат прямых указаний о порядке отражения расходов на подготовку и освоение новых производств. В соответствии с ч. 1 п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Однако, если организация не получает никакой выручки, а несет затраты по освоению производства нового вида продукции в отчетном периоде, а доходы от реализации этой продукции ожидает получить в будущих периодах то указанные затраты не могут быть признаны расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены. Для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (п. 76 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50). При этом способ списания расходов будущих периодов действующим законодательством не определен. Согласно пункту 12 Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 N 62 (далее - Инструкция N 62), если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организацией осуществляется разработка соответствующего способа исходя из Инструкции N 62 и иных положений законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности. Самостоятельно разработанный способ учета должен быть закреплен в учетной политике. При разработке способа учета расходов на подготовку и освоение производства нового вида продукции организация может применять положения Методических рекомендаций по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утвержденных приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 31.12.2010 N 881 (далее - Отраслевые методические рекомендации), или взять их за основу в части, не противоречащей действующему законодательству. Следует обратить внимание, что согласно пункту 5 Отраслевых методических рекомендаций они носят рекомендательный характер. Согласно ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 13 и ч. 1 подп. 14.7 п. 14 Отраслевых методических рекомендаций затраты на подготовку и освоение производства включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг. Затраты на подготовку и освоение выпуска новой продукции, предназначенной для массового и серийного производства, относятся на себестоимость в порядке, установленном учетной политикой организации. В таких случаях фактические затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов относятся в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на счета учета затрат не ранее чем со дня начала осуществления деятельности предприятия или эксплуатации производств (цехов, агрегатов) (ч. 5, 6 п. 24 Отраслевых методических рекомендаций). Таким образом, организация самостоятельно определяет состав расходов на освоение производства нового вида продукции и порядок их списания.
Беларусь
БТР16.01.2015 20:02:20
Сначала определитесь с проводками и ЧТО КОНКРЕТНО ВЫ СТАНЕТЕ продавать. Потому что если вы создадите какой-то реально программный продукт ТИПА 1С БУХГАЛТЕРИИ и станете им торговать как ЮКОЛа. если у вас будут всякие роялти и паушальные платежи и в зависимости от оприходования этого продукта (чей он будет), то ВОЗМОЖНО ВАМ НАДО СОБИРАТЬ ВСЕ на 08 счете и приходовать на 04 потом. МОЙ СОВЕТ ДЛЯ ОБЫЧНОГО пр-ва услуг или продукции которая не является для вас ОС и НМА.
Про РБП нашла только это: из Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 №102 Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».
БТР, киньте пожалуйста в меня ссылкой на Нормативку, где разрешается все затраты по освоению новых производств относить на 97 сч. Читала-читала, а такого нигде не вычитала :) Мне конечно же это будет гораздо удобнее и спокойнее, чем признавать НМА. И Декларация по НПр будет пустая и Убыток в 2015 году переносить не нужно будет :)
Беларусь
БТР16.01.2015 18:46:28
В новых компаниях ДО начала производства можно все затраты (и управленческие и всякие) собирать на 97 счете.До получения первой выручки(до выпуска первой продукции, НМА и проч.)-все затраты считаются по освоению новых производств :) Разрешено их затем списать на с/стоимость продукции
Так получается, что до момента договора я должна была собирать затраты на разработку по Дт 08 как организация-заказчик и на конец года признать НМА Дт04 - Кт08. А с момента заключения договора мы стали организацией-исполнителем и учет затрат ведем на сч.20 При подписании АктаВР - Дт90,4 - Кт20.
Только вот есть сомнения, что в нашем случае «Прототип ПО» относится к имущественным правам на результаты НТД и выполняются все критерии признания для результатов НТД: организацией предполагается завершить создание нематериального актива; организацией определена возможность использования создаваемого нематериального актива в своей деятельности, его реализации или передачи по лицензионным (авторским) договорам; документально подтверждены затраты на создание нематериального актива и приведение его в состояние, пригодное для использования; организация предполагает получение экономических выгод от использования нематериального актива в своей деятельности, его реализации или передачи по лицензионным (авторским) договорам и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам.
Изначально планировали найти заказчика, который станет правообладателем на создаваемое ПО. Нашли спустя 4 месяца разработки. В январе с заказчиком заключили договор, по которому 1. продаем исключительные права на объект интеллект собственности (назвали «Прототип ПО») и 2. оказываем услуги по разработке этого прогр продукта. Вопросы: следует ли мне на 31.12 признать этот «прототип ПО» НМА? Ведь не выполняется один из критериев для признания НМА п.4 Инструкции № 25 «организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения» - мы планировали отчуждение в след году. Или критерии для признания брать из п.5 ? Организацией в качестве нематериальных активов принимаются к бухгалтерскому учету имущественные права на результаты научно- технической деятельности (далее – НТД): «прототип ПО» это результат НТД?
Беларусь
Irina16.01.2015 9:44:00
Смотря с какой целью была начата разработка ПО: если предполагалось созданное ПО передавать по лицензионным сделкам, то все затраты по его созданию учитываются на сч.08 (как в 2014, так и в 2015). Если предполагалось найти заказчика, который станет правообладателем на созданное ПО, то затраты учитываются, как у исполнителя, на затратных счетах. В 2014 году сч. 20 может не закрываться, 25 и 26 - на 90. В зависимости от этих первоначальных целей (разработки ПО)заключается с организацией-«покупателем» соответствующий вид договора. Следует обратить внимание, что в целях бухгалтерского и налогового учета нет понятия «программное обеспечение», нет его ни в ГК, ни в Законе об авторском праве, есть - компьютерные программы и базы данных (в НК - имущественные права на объекты интеллектуальной собственности). Поэтому, если организация-разработчик будет признавать в учете НМА, то этот учет должен осуществляться согласно подп.7.1 п.7 Инструкции № 25.
Беларусь
"Анонимно"16.01.2015 9:24:36
Вы создали в 2014 году продукт, который будет реализован в 2015 году. Соберите все расходы, оприходуйте объект интеллектуального труда, этот объект будет в балансе в активе на конец 2014г.
Беларусь
"Анонимно"16.01.2015 9:11:59
не однозначно. 26, 44 счета не списываются на 97 счет.
Беларусь
БТР16.01.2015 9:08:42
97 счет - однозначно, зачем вам вообще сдавать декларации и показывать убытки?
Беларусь
"Анонимно"16.01.2015 8:40:53
В 2014 еще разрешено учитывать расходы до начала деятельности на 97 счете. Я бы отнесла на 97 с последующим списанием на расходы при появлении выручки
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»