Нашла вам в К+, только инструкцию №82 заменить на №42, п.39 на п.41.остальное вроде совпадает с действующим законодательством. Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения с уплатой подоходного налога, получен товар в ноябре 2014 г. на сумму 2000 дол. США и оплачен (в долларах США) в январе 2015 г. Курс доллара, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на день оплаты составил 14060 бел.руб. Выручка от реализации указанного товара поступила в декабре 2014 г. Как отразить поступление товара в книге учета и учесть в расходах при налогообложении стоимость полученного товара?
Ответ: Согласно п. 39 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82), сырье, материалы, товары, приобретаемые за иностранную валюту, учитываются по ценам, пересчитанным в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату фактического осуществления расходов (оплаты). Сырье, материалы, товары, приобретенные за иностранную валюту на условиях последующей оплаты, учитываются при поступлении в натуральном выражении. После произведенной оплаты заполняются данные о цене и стоимости приобретенных: сырья и материалов - в графах 6 и 8 книги учета сырья и материалов; товаров - в графах 5, 7, 19, 21, 33, 35, 47 и 49 книги учета товаров (готовой продукции). Следовательно, на дату поступления товара в ноябре 2014 г. индивидуальный предприниматель вносит в книгу учета товаров (готовой продукции) запись о поступлении товара в натуральном выражении, т.е. заполняется только графа 34 книги учета товаров, в которой указывается приобретенное количество товара. На дату оплаты в январе 2015 г. индивидуальный предприниматель вносит в книгу записи о цене и стоимости товара, т.е. заполняются графы 33 и 35 (сумма оплаты 28120000 бел.руб. (2000 дол. США x 14060 бел.руб.)) книги соответственно. Согласно ч. 1 п. 11 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). При этом согласно п. 19 ст. 169 НК такие расходы исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы с учетом следующих особенностей: - расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся; - расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены; - расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 статьи 169 НК, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход). Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся; - суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. В рассматриваемой ситуации расходы (оплата за товар) понесены индивидуальным предпринимателем после окончания налогового периода (2014 год), к которому они относятся, и подлежат исключению из доходов налогового периода, к которому они относятся (2014 год), в пределах доходов, полученных в 2014 году. Таким образом, индивидуальный предприниматель исключает стоимость приобретенных и оплаченных товаров из доходов от реализации товаров за 2014 год.
М.Ф.ЯРОШ, экономист 27.01.2015
Беларусь
"Анонимно"14.07.2015 18:02:11
ап
Беларусь
Автор14.07.2015 13:13:42
3.После оплаты в августе я заполняю гр.5,8,9, согласно официального курса бел.рубля по отношению к иностр. валютам по НБ на день оплаты. Сюда надо будет опять добавлять прочие расходы, которые были оплачены на таможне?
Беларусь
Автор14.07.2015 13:01:31
Если я вас правильно поняла, то при заполнении Книги учета товаров я делаю следующее: 1. Получила товар по предоплате - заполняю графы 1-9 1. Получила товар без оплаты - заполняю графы 1,2,6 и 7(здесь указываю стоимость по декларации и все таможенные платежи и налоги, т.е цену, полученную по экономическому расчету с учетом всех расходов по доставке импортного товара) Правильно я поняла?
точнее так, п. 41 инструкции, утвержденной 24.12.2014 года № 42
Беларусь
"Анонимно"13.07.2015 16:29:23
Пеня 13.07.2015 16:22:57 А вот с этим точно не соглашусь! инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 п. 39 Сырье, материалы, товары, приобретаемые за иностранную валюту, учитываются по ценам, пересчитанным в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату фактического осуществления расходов (оплаты). Сырье, материалы, товары, приобретенные за иностранную валюту на условиях последующей оплаты, учитываются при поступлении в натуральном выражении. После произведенной оплаты заполняются данные о цене и стоимости приобретенных тмц.
lenka, но даже если товар у вас импортный, то вы ставите его на приход по курсу на дату получения в белорусских рублях, а вот во взаиморасчетах с поставщиком у вас возникают курсовые разницы.
Беларусь
lenka13.07.2015 15:49:50
Пеня 13.07.2015 15:26:11 вот тут я, видимо, ошиблась. статья 169 п. 11 НК Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Просто у меня товар только импортный, и я не могу знать его себестоимость до момента оплаты, поэтому списываю себестоимость, приходящуюся на фактически реализованные товары только после оплаты поставщику.
Получается, вы все верно написали. Количественно только в случае, если товар импортный и оплата не произведена. Прошу прощения.
lenka, подскажите, пожалуйста, где прописано, что себестоимость по реализованному товару списывается только после оплаты.
Беларусь
Автор13.07.2015 15:24:03
Спасибо..кажется поняла)))
Беларусь
lenka13.07.2015 14:52:22
Продаете его как и любой другой товар, но в расходы списать себестоимость по реализованному товару сможете только после оплаты. Оплачиваете и тогда в книге ставите его стоимость. А вот в доходы должны будете поставить в том периоде, в котором получены эти доходы, не зависимо от того оплатили вы поставщику или нет.
Ставить надо на приход согласно ассортименту, количеству и стоимости, которые указаны в товаросопроводительных документах. У вас же в ТН или ТТН есть стоимость полученного товара, просто оплата за него будет потом. Т.е у вас будет висеть задолженность перед поставщиком.
Беларусь
Автор13.07.2015 14:13:25
А как тогда его можно продать?Если отсрочка до августа?
Беларусь
lenka13.07.2015 13:59:55
да, все верно, до оплаты учитываете только по количеству.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»