Письмо МНС от 05.10.2015 № 2-2-10/1843 «О применении норм налогового законодательства», в котором разъяснены вопросы: - включения в состав внереализационных доходов и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, сумм недостач, потерь и (или) порчи имущества. Одновременно изложен порядок отражения сумм недостач и потерь от порчи имущества в бухгалтерском учете в различных ситуациях; - учета при налогообложении расходов организации по оплате услуг мобильной связи (стандарта GSM), потребляемых работниками в личных целях, при возмещении и без возмещения ими стоимости этих услуг. Одновременно разъяснен порядок включения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, сумм налога на недвижимость и земельного налога при предоставлении имущества в аренду (лизинг), безвозмездное пользование.
дот 19.10.2015 15:31:59 Если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежденного в ДТП транспортного средства не произведен), сумма возмещения отражается в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса на дату поступления. Впоследствии сумма ущерба включается в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату ее возникновения (определения) в бухгалтерском учете. Если сумма ущерба отражается (возникает) в бухгалтерском учете ранее поступления суммы возмещения, сумма ущерба подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату поступления возмещения и не более суммы возмещения. Не возмещенные суммы ущерба могут быть учтены при налогообложении прибыли исключительно с соблюдением требований подпунктов 3.10, 3.14 и 3.17 пункта 3 статьи 129 Кодекса. ________________ почему при включении в ВНР потерь по страховому случаю после даты поступления страхового возмещения не учитываются ограничения с соблюдением требований подпунктов 3.10, 3.14 и 3.17 пункта 3 статьи 129 Кодекса? _________________________ давайте про страховое возмещение поговорим
Беларусь
"Анонимно"20.10.2015 11:15:18
У нас тоже постоянно роуминг на выходные выскакивает! Каждый месяц есть, плюс у информуслуги, плюс запросы о перечислениях на карточки з/п, пенсий и прочее. Поэтому каждый месяц проводим удержания. В этом году за 4 квартал покажу все во внереализационных доходах и расходах в общем за год. Все равно на прибыль это не влияет. Но если им так приятнее то пусть.
Беларусь
Маня20.10.2015 10:30:12
Пусть выбирают, если что. ____________ я думаю, выбирать ночи они не будут, а обратят внимание на явные - роуминг без оформления командировок - явно же личный. инфоуслуги.- ну их можно доказать... но роуминг!!! там и выбирать не надо-если распечатываете сводную по абонентам,все видно
Беларусь
БТР19.10.2015 22:46:31
Да, я тоже отношу все на затраты. Правда убила несколько вечеров пока объяснила директору(на всякий случай) почему дешевле не удерживать. Да, мы такие -диктуем все номера доверенностей и автомобили по ночам :) Пусть выбирают, если что.
Беларусь
Станнис19.10.2015 16:38:50
Встретил давеча коллегу бывшую,работает до сих пор, тягается по проверкам. Так та говорит, что на проверку 10 лет у них в среднем 10 дней по 2 часа в день, потому что нужно еще кучу другой работы делать. Специально спросил про телефоны и учитываемые, в ответ улыбнулась и сказала что-то вроде «кому эта мелочь нужна». Конечно, если за чистоту бухгалтерского и налогового учета, то пожалуйста. Но я блин буду счастлив, если проверяющие будут копаться в велкомовских распечатках и карандашиком выписывать по 3 тысячи на бумажку
Беларусь
дот19.10.2015 15:31:59
Если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежденного в ДТП транспортного средства не произведен), сумма возмещения отражается в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса на дату поступления. Впоследствии сумма ущерба включается в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату ее возникновения (определения) в бухгалтерском учете. Если сумма ущерба отражается (возникает) в бухгалтерском учете ранее поступления суммы возмещения, сумма ущерба подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату поступления возмещения и не более суммы возмещения. Не возмещенные суммы ущерба могут быть учтены при налогообложении прибыли исключительно с соблюдением требований подпунктов 3.10, 3.14 и 3.17 пункта 3 статьи 129 Кодекса. ________________ почему при включении в ВНР потерь по страховому случаю после даты поступления страхового возмещения не учитываются ограничения с соблюдением требований подпунктов 3.10, 3.14 и 3.17 пункта 3 статьи 129 Кодекса?
Беларусь
Анонимно18.10.2015 14:56:32
В нашем государстве стремно такие документы сразу принимать в обработку, т.е. относить возмещение по услугам связи в учитываемый расход. Как бы не вышло как с теми путевыми по а\м полученным в пользование и используемых для собственных нужд. Везде писали: путевой уже НЕ нужен. А потом через 2 года началось: ... все-таки в целях бух. учета нужен, а значит и для налогового учета. P.S. Пока буду относить возмещение разговоров на неучит-ый р-д.
Беларусь
Аврора17.10.2015 19:54:50
БТР, а почему тогда нельзя так? 60 51 оплата 91 60 разноска акта в части возмещения сотрудниками (неучитываемый) 73 91 доход от предстоящего (или внесенного в зависимости от УП) возмещения (учитываемый) 51 73 внес сотрудник возмещение
Беларусь
dmk16.10.2015 0:10:33
«Анонимно» 15.10.2015 22:42:14 не связ с произв. деят-стью ------------------ Перечитайте письмо, не пишите ерунду
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 22:42:14
Откуда вывод, что расход все-таки неучитываемый? __________ не связ с произв. деят-стью
Беларусь
Автор15.10.2015 22:34:58
короче,возмещенные телефонные разговоры сотрудников-учитываемые доходы, а расходы относить- на неучитываемые. И точка _________________________- Откуда вывод, что расход все-таки неучитываемый?
Беларусь
БТР15.10.2015 18:39:32
Извините,Елена, если я позорю вас как бухгалтера и оскорбляю как женщину.Но эту тему мы уже обсудили НЕ РАЗ. Нет тут проводок дополнительных. Тут вот просто ГОЛИМЫЙ налоговый учет в регистрах :)))
Господа, добрый вечер, а теперь по проводкам давайте пройдемся. Как я понимаю: Дт60 Кт51 - оплатили, Дт73 Кт60 - вычленили личные разговоры, Дт70 Кт73 - удержали из з/п. И где тут 91????, который потом приведет к 84 -му?
короче,возмещенные телефонные разговоры сотрудников-учитываемые доходы, а расходы относить- на неучитываемые. И точка
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 16:07:12
Подниму
Беларусь
Fil15.10.2015 8:06:59
Если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежденного в ДТП транспортного средства не произведен), сумма возмещения отражается в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса на дату поступления. Впоследствии сумма ущерба включается в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату ее возникновения (определения) в бухгалтерском учете. Если сумма ущерба отражается (возникает) в бухгалтерском учете ранее поступления суммы возмещения, сумма ущерба подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса на дату поступления возмещения и не более суммы возмещения. Не возмещенные суммы ущерба могут быть учтены при налогообложении прибыли исключительно с соблюдением требований подпунктов 3.10, 3.14 и 3.17 пункта 3 статьи 129 Кодекса. 2. Согласно пунктам 3 и 4 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, не признаются, соответственно: доходами организации поступления от других лиц по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам в пользу комитента, доверителя и т. п.; расходами организации выбытие активов по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам в пользу комитента, доверителя и т. п. Исходя из вышеприведенных норм законодательства, при использовании услуг связи в предпринимательской деятельности организации расходы по оплате данных услуг связи учитываются при налогообложении прибыли. Расходы по оплате услуг связи, потребляемых физическими лицами в личных целях без их соответствующего возмещения, учету при налогообложении прибыли не подлежат. В случаях, когда на основании условий абонентского договора, заключенного организацией, выступающей в роли клиента, с компанией, предоставляющей услуги электросвязи стандарта GSM, организация-клиент производит оплату услуг связи в пользу абонентов - физических лиц, которые, в свою очередь, компенсируют стоимость данных услуг организации-клиенту, стоимость компенсируемых услуг связи и суммы полученной компенсации не являются, соответственно, расходами и доходами в соответствии с правилами бухгалтерского учета и при налогообложении прибыли не учитываются. Если же по условиям договора организация выступает в роли абонента и предоставление услуг связи осуществляется абоненту, а работники организации производят возмещение стоимости услуг связи в части их использования в личных (непроизводственных) целях, суммы такого возмещения включаются в состав внереализационных доходов на основании подпункта 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса, а стоимость услуг связи включается организацией в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в том отчетном периоде, в котором в составе внереализационных доходов учтены поступления в счет возмещения указанных расходов, и в пределах сумм такого возмещения. Изложенный порядок подлежит применению к иным возмещаемым расходам организаций, за исключением возмещения арендодателю (лизингодателю) сумм расходов арендодателя (лизингодателя), не включенных в состав арендной платы (лизинговых платежей), но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, порядок отражения которых регламентирован подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 и 3.18 пункта 3 статьи 129 Кодекса. Особо следует отметить случаи возмещения ссудополучателем ссудодателю сумм налога на недвижимость и земельного налога. Случаи, когда налог на недвижимость и земельный налог не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, указаны в статье 190 и пунктах 3 и 4 статьи 203 Кодекса и не содержат ограничений по включению в затраты указанного налога в случае сдачи имущества в безвозмездное пользование. Поэтому суммы налога на недвижимость и земельного налога при предоставление имущества в безвозмездное пользование включаются ссудодателем в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а возмещаемые ссудополучателем суммы указанных налогов, приходящиеся на являющееся предметом договора ссуды имущество, в соответствии с подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 128 НК подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
Беларусь
Fil15.10.2015 8:06:08
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 5 октября 2015 г. № 2-2-10/1843 О применении норм налогового законодательства В связи с поступающими от плательщиков и инспекций Министерства по налогам и сборам обращениями по применению отдельных положений статей 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняет следующее. 1. В соответствии с пунктом 1 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Признание внереализационных доходов осуществляется на основании документов бухгалтерского и налогового учета (пункт 2 статьи 128 Кодекса), а внереализационных расходов - на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (пункт 2 статьи 129 Кодекса). В соответствии с пунктом 73 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция), для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его приемке, отражаются покупателями по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества сверх норм естественной убыли, предъявленные поставщикам или транспортным организациям, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы, ранее отнесенные в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»), при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с поставщиков или транспортных организаций денежных сумм отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»). При установлении виновных лиц суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». При отсутствии виновных лиц, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежных сумм суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»). Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичный порядок учета потерь по страховым случаям и получения страховых возмещений определен пунктом 59 Инструкции, согласно которому потери по страховым случаям отражаются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и других счетов. Страховые возмещения, причитающиеся по договорам страхования работников, отражаются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Страховые возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Таким образом, согласно изложенным правилам отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций при наличии виновных лиц и получении возмещения за ущерб в составе доходов (расходов) подлежат отражению положительные (отрицательные) разницы между суммой возмещения и суммой ущерба. При этом такие доходы (расходы) подлежат отражению соответственно на наиболее позднюю из дат поступления возмещения либо определения суммы ущерба. В свою очередь, согласно действующей с 1 января 2015 года редакции подпункта 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подпункте 3.6 статьи 128 Кодекса. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы). Таким образом, с 01.01.2015 суммы, поступившие от виновных лиц в порядке возмещения вреда в натуре, убытков, учитываются в составе внереализационных доходов в полном объеме. В целях определения возможности отнесения в состав внереализационных расходов сумм недостач, потерь и (или) порчи имущества необходимо исходить из того, что согласно подпункту 3.14 пункта 3 статьи 129 Кодекса суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, включаются в состав внереализационных расходов при условии, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам. Учитывая, что в ситуации, когда виновные лица установлены и от последних поступает (будет поступать) возмещение, положения подпункта 3.14 пункта 3 статьи 129 Кодекса не применяются, а отнесение в состав внереализационных расходов сумм недостач, потерь и (или) порчи имущества осуществляется в соответствии с положениями подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в пределах суммы поступившего возмещения на дату их фактического осуществления, но не ранее даты поступления возмещения ущерба. При этом суммы возмещаемого ущерба подлежат отражению в составе внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в следующем порядке. Если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежденного в ДТП транспортного средства не произведен), сумма возмещения отражается в составе внереал
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»