все время отражала возвраты от покупателей в периоде из получения, а нужно было, как я поняла, до 2015 г. для налога на прибыль отражать возвраты в периоде реализации товара. нужно делать уточн. по прибыли за предыдущие годы. кто-нибудь еще заморачивается возвратами или это только я так тормозила?
Организацией «А» в ноябре 2013 г. в адрес покупателя «Б» отгружена продукция собственного производства в количестве 200 единиц на общую сумму 30 000 тыс.руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % - 5 000 тыс.руб.
В процессе использования приобретенной покупателем продукции установлено, что 30 единиц товара не соответствуют по качеству требованиям, установленным на данную продукцию нормативно-технической документацией. Претензии покупателя поставщик признал обоснованными. Принято решение о замене некачественной продукции по той же цене, по которой была осуществлена отгрузка в 2013 г. Продукция покупателем возвращена в феврале 2014 г., а заменена поставщиком в марте 2014 г.
Фактическая себестоимость единицы продукции в ноябре 2013 г. составляла 100 тыс.руб., в марте 2014 г. - 130 тыс.руб. В феврале 2014 г. произведенные корректировки НДС отражаются в налоговой декларации (по итогам I квартала, если отчетным периодом является квартал).
Как было сказано, финансовый результат от корректировки выручки в феврале 2014 г. при налогообложении прибыли не учитывается, поскольку в НК отсутствует норма о корректировке выручки текущего периода в целях налогообложения прибыли в случае возврата товаров.
В целях налогообложения прибыли организация должна откорректировать возврат товаров, т.е. уменьшение выручки, в налоговой декларации за 2013 г. Такие разъяснения даются специалистами Министерства по налогам и сборам РБ.
Таким образом, в уточненной декларации за 2013 г. уменьшатся: по строке 1 - выручка на 4 500 тыс.руб., по строке 2 - затраты на 3 000 тыс.руб., по строке 3 - сумма НДС на 750 тыс.руб., по строке 8 - прибыль на 750 тыс.руб.
Соответственно, уменьшится и исчисленный налог на прибыль на сумму 135 тыс.руб.
В бухгалтерском учете уменьшение налога на прибыль за предыдущий год (если баланс уже сдан) следует отразить сторнировочной записью:
Д-т 84 - К-т 68-2 - (-135) тыс.руб.
04.09.2014
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 16:24:27
Исчисление налога на прибыль в случаях возврата товаров, отказа от выполненных работ, оказанных услуг, изменения их стоимости
Согласно п.7 ст.127 НК в 2015 г. в случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавца (исполнителя) подлежит корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости, а у покупателя (заказчика) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
В соответствии с п.7 ст.127 НК в редакции 2014 г. выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права подлежали корректировке на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены.
Если менялась стоимость объектов НЕ по причине изменения цены, то представлялась уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за налоговый период, в котором отражена реализация этих объектов или стоимость полученных объектов отражена в составе затрат, участвующих при налогообложении прибыли, а если такие изменения происходили в течение одного налогового периода (2014 г.), то изменялась выручка и (или) затраты в соответствующем отчетном периоде, когда произошла их реализация (отражение в затратах).
При возврате покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) также нужно было корректировать их стоимость в периоде их отгрузки (выполнения, оказания, передачи, отражения в составе затрат).
В 2015 г. корректировки осуществляются в периоде возврата (изменения стоимости) объектов.
29.01.2015
Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 15:54:19
в 14-м такое тоже было. Но мы не заморачиваемся
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 15:47:57
дайте ссылку на документ в к+, хочу посмотреть
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 15:44:37
с чего это так поняли
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 15:37:09
в том то и дело, что до 15 года ничего не говорилось,а в 15 году в консультанте написали, что до 15 года надо было отражать в периоде реализации. только не понятно, это надо было каждый год делать уточн. за предыдущие если были возвраты. или в консультанте фигню написали?
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 15:32:12
вот и я думаю - откуда вы в 14 году могли знать, что товар вернется в 15?...
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 14:42:50
а нужно было, как я поняла, до 2015 г. для налога на прибыль отражать возвраты в периоде реализации товара ____________________ неправильно поняли) для налога на прибыль до 2015 года про возвраты нигде ничего не говорилось
Беларусь
"Анонимно"15.10.2015 14:31:28
уточнен. к уменьшению принимают только за 3 последних года. обидно
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»