Министерство по налогам и сборам высказывает мнение по вопросу, изложенному в письме от 27.08.2014 № 03-20/335К. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 97 НК при определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетом по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав. Причитающиеся (полученные) покупателем торговые премии (бонусы) не подлежат включению в облагаемую базу по НДС, поскольку связаны с приобретением товаров, а не с их реализацией, в том числе и в случае заключения отдельного соглашения (договора) о выплате торговой премии (бонуса). Гражданским кодексом Республики Беларусь предусмотрена возможность заключения договора, если иное не предусмотрено законодательными актами, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). Подпункт 4.4 пункта 4 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» (далее - Закон) предусматривает запрет на установление сторонами в договорах, предусматривающих поставки продовольственных товаров, в том числе, обязательства субъекта торговли, осуществляющего розничную торговлю посредством организации торговой сети или крупного магазина, субъекта общественного питания, осуществляющего общественное питание посредством организации сети общественного питания, оказывать поставщику продовольственных товаров услуг по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение этих товаров. Оказание поставщику продовольственных товаров вышеназванных услуг в силу пункта 5 статьи 12 Закона осуществляется на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг, иных гражданско-правовых договоров, не предусматривающих поставки продовольственных товаров. При оказании покупателем товаров поставщику услуг по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и других подобных услуг, направленных на продвижение этих товаров, в соответствии с отдельно заключенным договором возмездного оказания соответствующих услуг, вознаграждение (премия) за оказание таких услуг признается у покупателя (исполнителя) объектом налогообложения НДС.
Источник опубликования: Министерство по налогам и сборам
Беларусь
"Анонимно"26.10.2015 13:55:34
В соответствии с п.1 и 2 ст.98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость. Следовательно, продавец исчисляет НДС от полной стоимости отгруженного покупателю товара. Согласно подп.3.26-1 ст.129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов. Такие расходы отражаются на дату предоставления премий, бонусов после выполнения условий договора. Таким образом, у продавца товара предоставленный бонус уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п.5 ст.97 НК при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав. Учитывая изложенное, полученный бонус не облагается НДС у покупателя, поскольку не связан с расчетом за реализованные покупателем объекты, а связан с приобретением товаров. Согласно подп.3.19-3 ст.128 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. Следовательно, сумма бонуса подлежит налогообложению налогом на прибыль у его получателя – покупателя товаров.
Н. Е. Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит» 23.09.2014
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»