Разрешено учесть при налогообложении потери августовской девальвации Президент Республики Беларусь Указом от 26.10.2015 № 441 внес дополнение в свой Указ от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств», разрешив отнести на доходы (расходы) будущих периодов суммы курсовых разниц, образовавшихся в связи с девальвацией белорусского рубля в августе 2015 г. С учетом внесенного дополнения коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г., суммы разниц, образовавшихся с 1 по 31 января 2015 г. и с 1 по 31 августа 2015 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь. Указ вступает в силу с 28 октября 2015 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 августа 2015 г.
Белорусские предприятия получили возможность скрыть убытки последней девальвации. Для этого Указом от 26.10.2015 № 441 внесены изменения в Указ от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств». Если бы документ появился дней на 10 раньше, многие предприятия успели бы представить в налоговые органы гораздо более позитивную квартальную отчетность и не корпели бы над составлением объяснительных по поводу убыточной деятельности. Ранее согласно Указу № 103 коммерческим организациям (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) было дано право относить разницы, образовавшиеся с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли (кроме обязательств, возникающих при осуществлении вложений в объекты незавершенного строительства, основных средств), на доходы (расходы) будущих периодов. Теперь в аналогичном порядке можно списать и курсовые разницы, образовавшиеся с 1 по 31 августа 2015 г. Поскольку Указ № 441, вступив в силу после официального опубликования (т.е. с 28 октября), распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1.08.2015 г., предприятия смогут отсторнировать уже признанные убытки и прибыль (если она у кого-то появилась) от курсовых разниц и перенести их, соответственно, на счета 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов» до лучших времен. А самые прилежные – даже представить уточненные декларации за III квартал (что прямо не предусмотрено Указом № 441). В дальнейшем как январские, так и августовские курсовые разницы Указ № 103 позволяет списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г. Таким образом, субъекты хозяйствования смогут спрятать убытки августовской девальвации в глубине своих балансов. Списывать их на финансовые результаты все равно придется, но не сейчас, а до конца следующего года. Прибегая в очередной раз к такому нехитрому приему, власти надеются, что за это время предприятия накопят достаточно прибыли, чтобы компенсировать потери от обвала рубля. К сожалению, чем чаще случаются подобные казусы, тем труднее делать вид, что стабильная работа организаций обеспечена. Поэтому, вероятно, нормотворцам не стоит ограничивать сроки манипуляций прибылью, а сделать их постоянными. Бухгалтеры хотя бы смогут избежать хлопот по внесению правок в учете и составлению уточненных расчетов, а заодно не будут задаваться риторическим вопросом: чем курсовые разницы периода плавной девальвации так уж отличаются от таких же разниц единовременного обвала, что их приходится учитывать по-разному? Цена вопроса Решение не облагать сразу налогами девальвационные прибыли и временно не отражать в налоговом учете соответствующие убытки вполне логично – не стоит усугублять и без того шаткое положение предприятий (хотя во многих странах это делают). Но в бухучете во всем мире принято признавать курсовые разницы в финансовом результате сразу. Дело не только в приверженности МСФО и соблюдении принципа соответствия доходов и расходов, закрепленного в ст. 3 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», а в экономическом здравом смысле. Раздутые непризнанным убытком активы не улучшают платежеспособность предприятий и их обеспеченность оборотными средствами, а завышенная прибыль не является реальным источником, за счет которого можно инвестировать и платить дивиденды. Это хорошо знают банки и зарубежные инвесторы, которые всегда учитывают курсовой фактор, принимая решения о финансировании в Беларуси. Однако руководители наших предприятий могут по своему усмотрению «играть» прибылью, предъявляя собственникам и налоговым органам такой конечный финансовый результат, который сочтут нужным. Как январская, так и августовская девальвации дорого обошлись белорусскому бизнесу. В январе каждый доллар кредиторской задолженности принес 3500 Br убытка, из которых «отыграть» за полгода удалось всего 152 Br. В августе добавилось еще 2291 рублей потерь на 1 USD. Обладатели валютных активов (в т.ч. дебиторской задолженности в СКВ) столько же выиграли, но они, судя по всему, в меньшинстве. По итогам 8 месяцев прибыль организаций до налогообложения составила всего 28,5 трлн. Br – на 40,2% меньше, чем в январе–августе 2014 г., а чистая прибыль – 16,7 трлн. – на 55,5% меньше, тогда как еще месяц назад они в текущих ценах были почти равны. Сумма чистого убытка убыточных организаций выросла в 4,2 раза по сравнению с 8 месяцами 2014 г., причем за август – в 2,3 раза. Это далеко не предел: в январе т.г. убытки были в 25 раз больше, чем в начале 2014 г., но за февраль, благодаря Указу № 103, волшебным образом сократились с 53,7 трлн. Br до 12,3 трлн. (см. диаграмму). Но не успели на предприятиях «размазать» спрятанные в феврале убытки, как появились новые. Теперь же итоги 9 месяцев наверняка столь же радикально исправятся. К сожалению, Указ № 441 несколько опоздал – предприятия сдали квартальную отчетность на прошлой неделе, а с некоторых инспекции МНС или исполкомы уже успели затребовать объяснительные о причинах убыточности. Знали бы заранее, так и писали – «допустили, потому как нормативная помощь вовремя не подоспела»… Леонид Фридкин
Беларусь
Алла04.11.2015 14:13:31
Вот комментарии юрспектра Августовские курсовые разницы - в расходы и доходы будущих периодов С 28 октября 2015 года организации могут учесть в расходах и доходах будущих периодов курсовые разницы, образовавшиеся с 1 по 31 августа 2015 года при пересчете валютной задолженности покупателей (заказчиков), задолженности перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) за приобретенные материалы (работы, услуги), при пересчете денежных средств в иностранной валюте и т.п. (кроме курсовых разниц, возникших при осуществлении вложений в объекты, принимаемые к учету в качестве основных средств) (Указ Президента Республики Беларусь от 26.10.2015 N 441 «О внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь» (далее – Указ N 441), Указ Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 N 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ N 103)).
Таким образом, Указ N 441 дает организациям право выбора: 1) оставить такие курсовые разницы в составе расходов (доходов) по финансовой деятельности на счете 91 «Прочие доходы и расходы», как и было предусмотрено действовавшим на момент их образования законодательством (п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 N 69); 2) отнести их на счета 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов».
Принятое решение нужно закрепить в учетной политике (абз. 22 ст. 1, п. 4 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
Организациям, сделавшим выбор в пользу второго варианта, следует в октябре 2015 года внести в бухгалтерский учет корректировки: отсторнировать августовские записи по учету курсовых разниц на счете 91 и отразить их в составе расходов (доходов) будущих периодов. Курсовые разницы, учтенные на счетах 97 и 98, не позднее 31 декабря 2016 года нужно списать на счет 91. Конкретный порядок (сроки и суммы списания) определяет руководитель организации (абз. 3 п. 1 Указа N 103).
При налогообложении прибыли курсовые разницы, учтенные в расходах (доходах) будущих периодов, отражаются в составе внереализационных расходов (доходов) по мере их списания на счет 91 в соответствующих суммах (подп. 3.1 п. 3 ст. 128, подп. 3.24 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь). Поэтому потребуется внести корректировки и для целей исчисления налога на прибыль. По нашему мнению, это можно сделать в декларации, подаваемой за IV квартал нарастающим итогом с начала года.
Предполагается, что порядок применения норм Указа № 441 будет дополнительно разъяснен его разработчиками.
Беларусь
"Анонимно"03.11.2015 23:56:19
А можно доходы сразу отразить, а расходы на 97-й счет? А то у нас большие убытки вылазят. Дир хочет показать маленькую, но прибыль.?
Беларусь
"Анонимно"02.11.2015 15:40:08
Из КОНСУЛЬТАНТ +:
Августовские курсовые разницы - в расходы и доходы будущих периодов С 28 октября 2015 года организации могут учесть в расходах и доходах будущих периодов курсовые разницы, образовавшиеся с 1 по 31 августа 2015 года при пересчете валютной задолженности покупателей (заказчиков), задолженности перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) за приобретенные материалы (работы, услуги), при пересчете денежных средств в иностранной валюте и т.п. (кроме курсовых разниц, возникших при осуществлении вложений в объекты, принимаемые к учету в качестве основных средств) (Указ Президента Республики Беларусь от 26.10.2015 N 441 «О внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь» (далее - Указ N 441), Указ Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 N 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее - Указ N 103)). Таким образом, Указ N 441 дает организациям право выбора: 1) оставить такие курсовые разницы в составе расходов (доходов) по финансовой деятельности на счете 91 «Прочие доходы и расходы», как и было предусмотрено действовавшим на момент их образования законодательством (п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 N 69); 2) отнести их на счета 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов». Принятое решение нужно закрепить в учетной политике (абз. 22 ст. 1, п. 4 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). Организациям, сделавшим выбор в пользу второго варианта, следует в октябре 2015 года внести в бухгалтерский учет корректировки: отсторнировать августовские записи по учету курсовых разниц на счете 91 и отразить их в составе расходов (доходов) будущих периодов. Курсовые разницы, учтенные на счетах 97 и 98, не позднее 31 декабря 2016 года нужно списать на счет 91. Конкретный порядок (сроки и суммы списания) определяет руководитель организации (абз. 3 п. 1 Указа N 103). При налогообложении прибыли курсовые разницы, учтенные в расходах (доходах) будущих периодов, отражаются в составе внереализационных расходов (доходов) по мере их списания на счет 91 в соответствующих суммах (подп. 3.1 п. 3 ст. 128, подп. 3.24 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь). Поэтому потребуется внести корректировки и для целей исчисления налога на прибыль. По нашему мнению, это можно сделать в декларации, подаваемой за IV квартал нарастающим итогом с начала года. Предполагается, что порядок применения норм Указа N 441 будет дополнительно разъяснен его разработчиками.
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"02.11.2015 12:23:31
Люди, кто-нибудь еще уточненки по прибыли подавали, или ждем прояснения ситуации
Беларусь
Panda28.10.2015 14:54:34
мы убыток показали, но минимальный... зато потом уменьшим налоговую базу на прибыль, когда появиться... НЕ забудьте статистику уточненные по прибыли и средствам сделать... портал для этого открыт по 30 (статистика сама вчера позвонила и попросила внеси уточнения)
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 14:02:19
А можно доходы сразу отразить, а расходы на 97-й счет? А то у нас большие убытки вылазят. Дир хочет показать маленькую, но прибыль.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 13:35:42
опять решили таким образом уменьшить количество убыточных п/п. и сделать вид, что у Беларуси усе добра. очередное фу.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 12:03:40
Да уж, комментариев от налоговой можно и не дождаться, как по налогу по недвижимости.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 11:51:37
По идее, должен быть официальный комментарий МНС, сделать ли сторно 28-м октября, или сдавать уточненный по прибыли. Еще наверно, нужно дополнение сделать в учетную политику, где прописать порядок спсания, и по какой задолженнолсти.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 11:41:13
а у нас убыток и так и так. А если у кого прибыль вылезла, так да нафиг лишнее платить.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 11:00:58
я подам уточненку. большая прибыль вылезла за август, зачем лишние 2/3 в декабре платить.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 10:56:24
Я 28 числом отражу сторно и все. Не буду в декларации уже ничего менять.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2015 10:39:00
уточненные подавать за 3 квартал? Коллеги, кто что будет делать?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»