Очень срочно нужна помощь. У на УСН с НДС. Зпказчик передал нам материалы по договору давальческого сырья. Они работают без НДС, поэтому в приходной ТН накладные без НДС. И просят нас готовую продукцию тоже отписать без НДС и остатки неиспользованных материалов тоже без НДС. А акт выполненных работ уже указан с НДС. Правильно ли так будет? Очень срочно. Спасибо
Положения о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397.: К экспортируемым услугам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом по нулевой ставке, относятся услуги собственного производства, оказанные иностранным юридическим и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов). Основанием для применения нулевой ставки налога при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки его на учет копий: договора (контракта) с иностранным юридическим или физическим лицом; документов, подтверждающих оказание этих услуг; документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь; документа, подтверждающего принадлежность оказанных услуг к услугам собственного производства, выданного в установленном порядке. Эта ситуация не относиться к автору топика.
Беларусь
"Анонимно"14.12.2015 13:55:00
Из Бизнес-инфо: Вопрос. Предприятие выполняет работы по производству товаров из давальческого сырья, в стоимость которых включена стоимость сырья (материалов) подрядчика.
Применяется ли нулевая ставка НДС на стоимость работ по производству товаров из давальческого сырья с включением сырья (материалов) подрядчика в стоимость работ?
Ответ. Согласно письму Министерства финансов Республики Беларусь от 17.03.2008 № 15-9/291, если организацией (подрядчиком) оформлен соответствующим образом договор подряда, то переданная заказчику готовая продукция, выработанная из материалов заказчика, будет являться продукцией, выработанной из давальческого сырья, независимо от доли давальческих материалов.
В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы.
При изготовлении продукции из давальческих материалов в объем промышленной продукции в фактических ценах включается стоимость израсходованных при этом дополнительных сырья и материалов организации-подрядчика, но без стоимости сырья и материалов, полученных без оплаты от заказчика (давальца). Таким образом, с учетом технологии изготавливаемой готовой продукции в сметы на работы по договору подряда должны включатся все дополнительные расходы подрядчика: стоимость дополнительно использованных компонентов сырья и материалов, топлива, энергии, основных средств (амортизация), нематериальных активов (амортизация), трудовых ресурсов (заработная плата работников, налоги на заработную плату и др.), а также других затрат на ее производство и реализацию (часть общепроизводственных, общехозяйственных и других расходов), кроме стоимости материалов заказчика (давальца), а также процент вознаграждения.
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
Учет затрат по изготовлению готовой продукции из материала заказчика ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика): отраженных по дебету счета 20 «Основное производство» (по соответствующим субсчетам в разрезе заказчиков) в корреспонденции с кредитом счетов 02 «Амортизация основных средств»; 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы»; 20 «Основное производство» (по другим субсчетам), 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других.
Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Дополнительно к счету 003 «Материалы, принятые в переработку» могут открываться субсчета для отражения перемещения полученного давальческого сырья и материалов со склада (например, кредит счета 003 «Материалы, принятые в переработку» субсчет 01) на производство (например, дебет счета 003 «Материалы, принятые в переработку» субсчет 02).
После подписания акта выполненных работ стоимость давальческого сырья списывается с кредита счета 003 «Материалы, принятые в переработку» субсчет 02, а готовая продукция заказчика до момента отгрузки может учитываться на забалансовом счете 002 «Товары, принятые на ответственное хранение».
Учитывая специфику технологии отдельных видов продукции, одного вида сырья для качественного ее изготовления бывает недостаточно. Например, одного кинескопа для изготовления телевизора недостаточно, необходимы другие комплектующие: коробка, провода, предохранители, различные лампочки, платы и т.д.
Таким образом, размер стоимости работ по изготовлению готовой продукции из давальческого сырья (а следовательно и налогооблагаемая база для налога на добавленную стоимость) будет включать стоимость всех затрат подрядчика (включая стоимость сырья и материалов подрядчика), которую заказчик оплачивает и включает в свои затраты как услуги сторонней организации, без налога на добавленную стоимость.
В соответствии с письмом Министерства экономики Республики Беларусь от 26.02.2008 № 18-01-13/1124, поскольку согласно правилам ведения бухгалтерского учета плательщики, оказывающие услуги (выполняющие работы) по производству товаров из давальческого сырья в том случае, когда для их выполнения используются не только давальческое сырье, но и собственные материалы (основные и вспомогательные) плательщика, включают такие материалы в себестоимость своих работ (услуг), то и цены на такие давальческие услуги (работы) формируются с учетом стоимости израсходованных материалов (сырья) плательщика.
В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Таким образом, к стоимости работ по производству товаров из давальческого сырья, в стоимость которых включена стоимость сырья (материалов) подрядчика, применяется нулевая ставка НДС при выполнении условий, установленных пунктом 3 Положения о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397. Аналогичную позицию изложили в вышеуказанных письмах Министерство экономики и Министерство финансов.
Беларусь
"Анонимно"14.12.2015 13:38:10
Спасибо вам огромное
Беларусь
Вилка14.12.2015 13:27:20
Правильно. В переработку и надо передавать без НДС. И не важно с НДС или без работают.
Беларусь
"Анонимно"14.12.2015 13:11:33
Добрый день. Т.к давальческое сырье Вы учитываете за балансом то Вам все равно как оно пришло к Вам (с НДС или без него). Отписать возврат неиспользованного сырья Вы тоже можете без НДС ,т.к. это возврат, а вот Ваша изготовленная продукция только с по акту и с НДС. У меня так делается.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»