Доброе утро всем! Помогите определить бух выручку и налоговую базу по УСН без НДС с ведением учета. В соот.с внешнеэкон. договором сумма выражена в долларах США, оплата производится по курсу ЦБРФ на дату оплаты в рос.рублях. Поступила предоплата 03.08.2015 20615 дол*60,3458 (курс ЦБРФ) = 1 244 028,67 RUB (курс НБРБ дол.=15248, рос.руб=252,38) Отгрузили 10.11.2015 на сумму 29 450 дол. (курс НБРБ дол=17641) Поступила доплата 08.12.2015 8 835 дол*68,5156 (курс ЦБРФ)=605 335,33RUB (курс НБРБ дол.18175, рос.руб.=265,22)
тоже ломаю голову , тем более предоплата не 100%, как в примерах
Беларусь
дурдомка29.02.2016 12:41:34
Короче выручка для прибыли и облагаемый оборот были бы одинаковые , если бы не проводка
Возникшая разница при погашении кредиторской задолженности перед покупателем включена в состав доходов по финансовой деятельности (49261587 - 49100701) 62-2 91-1 160886
А разве это не дооценка аванса?
Беларусь
"Анонимно"05.01.2016 14:47:47
Апну вопрос: выручка по бух.учету = (29450-20615)*17641+20615*15248 (курс предоплаты) = 470 195 755. Правильная ли.... Кто ответит обоснованно?
Беларусь
Натоо05.01.2016 14:45:56
Еще такая статья есть: «Налоги Беларуси», 2015, N 15
Вопрос: Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и ведущей бухгалтерский учет на общих основаниях с отражением выручки от реализации товаров по принципу начисления, заключен договор на экспорт товара в Российскую Федерацию, согласно которому сумма обязательства выражена в российских рублях эквивалентно сумме в долларах США. Оплата производится в российских рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты, т.е. дата определения величины обязательства - дата перечисления оплаты в российских рублях. - 28 января 2015 г. от покупателя в полном объеме поступила предоплата. - 3 февраля 2015 г. произведена отгрузка товара. Как определить налоговую базу налога при УСН, НДС и налога на прибыль?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка. Согласно пункту 2 статьи 288 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации. В пункте 4 статьи 288 НК указано, что организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), дату передачи имущественных прав в соответствии с пунктом 4 статьи 127 НК. На основании части первой пункта 4 статьи 127 НК выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации, с учетом норм частей второй и третьей пункта 4 статьи 127 НК. Частью второй пункта 4 статьи 127 НК предусмотрено, что дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже: - даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке); - в иных случаях - наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель. Согласно пункту 7 статьи 97 НК по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 НК. Исходя из пункта 1 статьи 100 НК для целей НДС момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК. Днем отгрузки товаров признаются: - дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке); - дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки, - в иных случаях. В частях второй и третьей пункта 5 статьи 31 НК указано, что по договорам, в которых сумма обязательства выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доходы) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату реализации (получения доходов). Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте. В данном случае дата определения величины обязательства предшествовала дате реализации товара. Следовательно, налоговая база налога при УСН, НДС и налога на прибыль в указанной ситуации определяется по официальному курсу российского рубля, установленному Национальным банком на дату отгрузки товара, т.е. на 3 февраля 2015 г.
Т.М.ЛАППО, главный государственный налоговый инспектор отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 14.04.2015
Беларусь
"Анонимно"05.01.2016 9:13:21
аглая 04.01.2016 12:49:09
для осн- есть ответ на стр.83 Привалова журнал «налоги беларуси» №43 за ноябрь 2015г. _____________________________________________ Почитала, там нет ничего про налоговый учет, про возможные различия с налоговым учетом. Просто сказано, что в бухучете при наличии аванса берется курс на дату аванса без упоминания УСН или ОСН.
Беларусь
Натоо04.01.2016 17:57:29
Ага) сама вопрос задала, сама ответила). Смущает только выручка по бух.учету = (29450-20615)*17641+20615*15248 (курс предоплаты) = 470 195 755. Правильная ли.... Кто ответит обоснованно?
Т.е. решение моей задачки такое: для бух.учета = (29450-20615)*17641+20615*15248 (курс предоплаты) = 470 195 755 для УСН = (29450-20615)*17641+1244028,67*272,58 (курс на дату отгрузки) = 494 955 570 суммовой разницы нету.
Беларусь
Натоо04.01.2016 16:50:31
Приехала я с налоговой. Долго они думали над статьей И.М.БОНДАРОВИЧ, консультант ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 26.05.2015 Потом согласились с его определением налоговой базы по УСН. А именно = предоплату в рос.рубли * на курс рос.рубля на дату отгрузки + суммовая разница. Про бух учет отказались комментировать. ((217490,45 рос.руб. x 223,0 (курс на дату отгрузки) + 160886) x 3%)
Беларусь
пух04.01.2016 14:37:39
У меня оба варианта. С авансами и разными валютами - УСН без НДС.
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 14:33:56
ОСН так же, как и УСН бухучет по новому, налоговый как и раньше
Беларусь
Натоо04.01.2016 14:06:38
Пух, вы мне скажите у вас УСН или ОСН? УСН отличается именно в этом моменте от ОСН. Есть разница в определении выручки по бух.учету и в налогообл. выручке.
Беларусь
пух04.01.2016 14:02:19
Напишите, пожалуйста, что вам скажут.
Беларусь
Натоо04.01.2016 13:45:45
Пойду в налоговую схожу... А то у меня через одну такие отгрузки и оплаты.
Беларусь
Натоо04.01.2016 13:03:08
А в налогооблогаемую выручку уже считает рос.рубли Начислен налог при УСН ((217490,45 рос.руб. x 223,0 (курс на дату отгрузки) + 160886) x 3%)
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 13:01:00
Признана выручка от реализации Д62-2 К 90-1 49 100 701 (3207,1 дол. США x 15310), т.е. не рос.рубли по курсу на дату предоплаты в выручку, а доллары по курсу на дату предоплаты считает... Или это правильно... _______________ Натоо, по сути если обязательство в долларах, то предоплату все-таки нужно считать в долларах. У меня просто нет суммовых разниц и валюта расчетов одна. В вашем случае получится, что для бух. учета выручка = 470 195 755. ИМХО.
Беларусь
Натоо04.01.2016 12:56:07
Признана выручка от реализации Д62-2 К 90-1 49 100 701 (3207,1 дол. США x 15310), т.е. не рос.рубли по курсу на дату предоплаты в выручку, а доллары по курсу на дату предоплаты считает... Или это правильно...
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 12:52:59
Анонимно - для бух.учета берете к предопл в рос.рубл + 8835*17641= 469 826 191. Я тоже так думала. Пока не почитала К+ ответ Бондаревича. ______________ А что с ответом Бондаревича, не слышала.
Беларусь
Натоо04.01.2016 12:52:51
Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) и ведением бухгалтерского учета. Заключен экспортный договор на поставку товара с организацией - резидентом Российской Федерации в долларах США с оплатой в российских рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату оплаты. 28.01.2015 поступила предоплата в сумме 217490,45 рос.руб. (это эквивалентно по договору 3207,1 дол. США). Курс Национального банка Республики Беларусь на 28.01.2015 составил 226,5 бел.руб. за 1 рос.руб., 15310 бел.руб. за 1 дол. США. 03.02.2015 произведена отгрузка товара на сумму 3207,1 дол. США. Курс Национального банка Республики Беларусь на 03.02.2015 составил 223,0 бел.руб. за 1 рос.руб. В соответствии с учетной политикой предприятия моментом фактической реализации товаров, продукции для целей исчисления НДС является дата отгрузки товаров, продукции. Как отразить эти хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Ответ: Отражение в налоговом учете. Налог при УСН. Валовая выручка предприятия для целей УСН в рассматриваемой ситуации определяется в размере (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)): - выручки от реализации товаров на дату признания ее в бухгалтерском учете в сумме, равной произведению величины предоплаты в российских рублях и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь, белорусского рубля по отношению к российскому рублю на дату признания выручки от реализации, т.е. на 03.02.2015 (абз. 2 ч. 2 п. 2, ч. 3 п. 2 ст. 288, ч. 2 - 3 п. 5 ст. 31, а также абз. 2 п. 4 ст. 288 НК); - внереализационных доходов в виде положительной разницы, возникшей при погашении кредиторской задолженности перед покупателем на дату погашения этой задолженности, т.е. на 03.02.2015 (ч. 7 п. 2 ст. 288, подп. 3.18 ст. 128, а также абз. 3 п. 4 ст. 288 НК). При этом следует учитывать, что не уменьшают валовую выручку суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере 0%, по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров в государства - члены Таможенного союза (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288, подп. 3.6.1 ст. 129, а также абз. 2 ч. 1 подп. 1.1.1 п. 1, ч. 1 п. 7, ч. 1 п. 8 ст. 102 НК). В соответствии с п. 1, 3 ст. 289 НК для предприятия ставка налога при УСН установлена в размере 3%. НДС. Для определения налоговой базы для целей исчисления НДС следует руководствоваться НК (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК). Так как согласно условию вопроса обязательства по договору выражены в долларах США, обязательства по оплате - в российских рублях (эквивалентно сумме в долларах США), а дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, то в соответствии с ч. 1 п. 7 ст. 97 НК налоговая база НДС при реализации товаров определяется предприятием на момент фактической реализации товаров в подлежащей оплате сумме в российских рублях. При этом налоговая база, определенная в российских рублях, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров. Для определения момента фактической реализации товаров следует руководствоваться ст. 100 НК (ч. 7 п. 1 ст. 92-1 НК). Учетной политикой предприятия моментом фактической реализации товаров для целей исчисления НДС установлена дата отгрузки товаров (ч. 1 - 2 п. 1 ст. 100 НК). Таким образом, налоговая база НДС определяется в размере произведения величины предоплаты в российских рублях и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь, белорусского рубля по отношению к российскому рублю на 03.02.2015:
217490,45 рос.руб. x 223,0 = 48500370 бел.руб. Отражение в бухгалтерском учете. Начиная с 01.01.2015 полученные в валюте авансы не переоцениваются (Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 N 69 (далее - Стандарт N 69)). В бухгалтерском учете обязательство по полученной от покупателя предоплате в российских рублях отражается в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля по отношению к этой валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату поступления. Так как в вопросе обязательства по договору выражены в долларах США, то и в первичных учетных документах на отгрузку стоимость товара будет выражена в долларах США. Согласно абз. 3 ч. 1 п. 4 Стандарта N 69 выраженная в долларах США сумма доходов от реализации товара отражается в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на дату получения аванса (в ответе рассматривается получение аванса в размере полной суммы доходов). Таким образом, сумма выручки в белорусских рублях определяется исходя из оплаченного покупателем эквивалента, выраженного в долларах США, с применением курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату получения аванса от покупателя. Следует учесть, что разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, согласно абз. 7 п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности. При условии что применение ставки НДС в размере 0% документально подтверждено в установленном порядке, в бухгалтерском учете хозяйственные операции отражаются следующим образом (обязательная продажа валютной выручки, а также переоценка денежных средств, находящихся на валютном счете, не рассматриваются).
Содержание операций Д-т К-т Сумма, руб. Записи в бухгалтерском учете на 28.01.2015 Получена предоплата от покупателя (217490,45 рос.руб. x 226,5) 52 62-1 <*> 49261587 Записи в бухгалтерском учете на 03.02.2015 Отражена отгрузка товаров покупателю 90-4 41 По себестоимости реализованных товаров Признана выручка от реализации (3207,1 дол. США x 15310) 62-2 <*> 90-1 49100701 Списана сумма полученного аванса 62-1 62-2 49261587 Возникшая разница при погашении кредиторской задолженности перед покупателем включена в состав доходов по финансовой деятельности (49261587 - 49100701) 62-2 91-1 160886 Начислен налог при УСН ((217490,45 рос.руб. x 223,0 + 160886) x 3%) 90-3 68-2 1459838 Записи в бухгалтерском учете не позднее 23.03.2015 (22.03.2015 - воскресенье) Уплачен налог при УСН 68-2 51 1459838
-------------------------------- <*> К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно предусмотреть субсчета, например 62-1 «Авансы полученные» и 62-2 «Расчеты по отгруженным товарам» (ч. 3 п. 3, ч. 3 п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50).
И.М.БОНДАРОВИЧ, консультант ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 26.05.2015
Copyright: (C) ООО »ЮрСпектр«, 2015 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО »ЮрСпектр«
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»