Дорогие коллеги, помогите, пожалуйста! Сделали договор безвозмездного пользования по автомобилю директора. В договоре указали, что фирма несет затраты по текущему ремроту и страхованию автомобиля. Сейчас дирекор хочет за наличные оплатить за Каско по этому автомобилю. Мы же можем сделать авансовый отчет и вощместить ему расходы по Каско и отнести эти расходы на затраты, учитываемые при налогообложении? Заранее спасибо.
таким образом, делаею такой вывод, по собственным автомобилям, а также арендованным и арендованным на безвозмездной основе, расходы - на затраты. А по личным автомобилям, используемым в служебных целях - затраты, не учитываемы при налогообложении.
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 16:52:55
СИТУАЦИЯ: Организация в своей производственной деятельности использует служебные легковые автомобили (собственные, эксплуатируемые в служебных целях личные автомобили работников).
Куда относятся расходы на прохождение технического осмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении?
По собственным автомобилям - на затраты. По личным автомобилям работников - на прочие расходы по текущей деятельности (не учитываются при налогообложении прибыли).
Порядок проведения государственного технического осмотра транспортных средств (за исключением колесных тракторов и прицепов к ним), подлежащих государственной регистрации и государственному учету, и их допуска к участию в дорожном движении установлен Положением, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 30.04.2008 № 630.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам (ст.248 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Объектом обложения государственной пошлиной признается выдача разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении (подп.1.64 п.1 ст.249 НК).
Суммы государственной пошлины включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п.1 ст.260 НК).
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (ст.130 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо»
С 1 января 2015 г. следует руководствоваться ст.130 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З.
Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.
Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102)).
Таким образом, рассматриваемые затраты по собственным автомобилям признаются в бухгалтерском учете расходами в периоде их осуществления и учитываются при налогообложении прибыли.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам (п.53 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов (п.47 названной выше Инструкции).
В бухгалтерском учете организации следует отразить:
Д-т 26, 44 и др. - К-т 60 - на стоимость услуг техосмотра;
Д-т 26, 44 и др. - К-т 68 - на сумму государственной пошлины.
Возмещение данных затрат при эксплуатации личных автомобилей работников, используемых для нужд нанимателя, законодательством не предусмотрено.
Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст.106 Трудового кодекса РБ).
При использовании работником своего имущества для нужд нанимателя последнее не передается организации в собственность, во владение и (или) пользование и его использование осуществляется владельцем - работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд.
Согласно п.13 Инструкции № 102 в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включают в т.ч.:
• материальную помощь работникам организации;
• другие доходы и расходы по текущей деятельности.
Таким образом, в случае использования личного автомобиля работника в служебных целях и возмещения указанных расходов работнику они будут отражаться:
Д-т 90-10 - К-т 60, 68 - и не будут учитываться при налогообложении прибыли (Инструкция № 102, НК).
Исчисление налогов и отчислений от доходов работников следует производить в установленном законодательством порядке.
08.09.2014
Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 16:52:18
ВОПРОС (ООО «БТБ»): Организация арендует у работника легковой автомобиль, который использует в своей деятельности. Согласно договору аренды организация-арендатор несет все расходы по содержанию автомобиля, в т.ч. прохождение техосмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.
Может ли организация отнести на затраты, участвующие при налогообложении прибыли, расходы по уплате государственной пошлины, если они:
• оплачены самим работником, а потом предъявлены к возмещению организации;
• оплачены самой организацией с расчетного счета?
ОТВЕТ: Может.
Правовое регулирование отношений, возникающих между нанимателем и работником при оформлении использования личного имущества последнего, осуществляется нормативными правовыми актами: Трудовым кодексом РБ и Гражданским кодексом РБ (далее - ГК).
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.577 ГК).
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законодательством или договором аренды (п.2 ст.587 ГК).
Согласно ст.248 Налогового кодекса РБ (далее - НК) плательщиками государственной пошлины признаются физические лица и организации, которые обращаются за разрешением на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, выдаваемым республиканским унитарным сервисным предприятием «Белтехосмотр». Следовательно, плательщиком государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении может быть не только собственник транспортного средства, но и лицо, осуществляющее владение и пользование транспортным средством, например, по договору финансовой аренды (лизинга).
Необходимо иметь в виду, что при обращении за выдачей разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении физического лица, являющегося работником организации, например водителя, в отношении транспортных средств, принадлежащих этой организации, плательщиком государственной пошлины будет организация и, следовательно, государственная пошлина должна быть уплачена по ставкам, установленным для организаций.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе их производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Данные затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (пп.1, 2 ст.130 НК).
Соответственно, стоимость прохождения технического осмотра транспортного средства, участвующего в предпринимательской деятельности, включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
Суммы государственной пошлины включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п.1 ст.260 НК).
14.03.2014
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 16:50:22
при безвозмездной передаче грубо говоря владельцем является предприятие. и использование данного автомобиля может быть только строго по нуждам предприятия. использовать его в личных целях - нельзя. строго по нуждам предприятия. и расходы по нуждам предприятия включаются в затраты.
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 16:48:07
Соответственно возмещение работнику таких расходов не будет включаться в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) и не будет учитываться при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете данные суммы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102; подп. 1.3 ст. 131 НК). з.ы. на этом НЕ НАСТАИВАЮ, просто попалось недавно ______________________________________________ использование работником автомобиля - это личный автомобиль в служебных целях. А тут в топике речь идет о безвозмездной передаче. Это совсем другое
Беларусь
ell17.05.2016 16:01:26
«Анонимно» 17.05.2016 13:41:12 а кто отвечал на вопрос? ибо вот смотрите что пишут 28.03.2016 Возникновение у работника расходов на проведение техосмотра, ремонт, страхование и т.д. напрямую не связано с использованием работником своего автомобиля для служебных поездок, т.е. у работника такие расходы возникают независимо от того, использует он свой автомобиль для нужд нанимателя или нет. Соответственно возмещение работнику таких расходов не будет включаться в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) и не будет учитываться при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете данные суммы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102; подп. 1.3 ст. 131 НК). з.ы. на этом НЕ НАСТАИВАЮ, просто попалось недавно
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 13:46:21
у нас имеется автомобиль, только в собственности. автомобиль дира. платим каско и включаем в затраты.
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 13:45:07
В целях развития отдельных видов добровольного страхования, не относящихся к страхованию жизни:
1. Установить, что организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы по следующим видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни:
1.1. страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (по договорам, заключенным организациями-страхователями в пользу физических лиц, работающих в этих организациях-страхователях по трудовым договорам (контрактам) и направленных в служебную командировку за границу или имеющих подвижной и разъездной характер работы при поездках за границу);
1.2. страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства и реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река - море) плавания;
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 13:42:48
Так, в частности, при налогообложении не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы (подп.1.25 п.1 ст.131 НК).
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 13:41:12
ВОПРОС (ООО «БТБ»): Организация арендует у работника легковой автомобиль, который использует в своей деятельности. Согласно договору аренды организация-арендатор несет все расходы по содержанию автомобиля, в т.ч. прохождение техосмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.
Может ли организация отнести на затраты, участвующие при налогообложении прибыли, расходы по уплате государственной пошлины, если они:
• оплачены самим работником, а потом предъявлены к возмещению организации;
• оплачены самой организацией с расчетного счета?
ОТВЕТ: Может.
Правовое регулирование отношений, возникающих между нанимателем и работником при оформлении использования личного имущества последнего, осуществляется нормативными правовыми актами: Трудовым кодексом РБ и Гражданским кодексом РБ (далее - ГК).
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.577 ГК).
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законодательством или договором аренды (п.2 ст.587 ГК).
Согласно ст.248 Налогового кодекса РБ (далее - НК) плательщиками государственной пошлины признаются физические лица и организации, которые обращаются за разрешением на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, выдаваемым республиканским унитарным сервисным предприятием «Белтехосмотр». Следовательно, плательщиком государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении может быть не только собственник транспортного средства, но и лицо, осуществляющее владение и пользование транспортным средством, например, по договору финансовой аренды (лизинга).
Необходимо иметь в виду, что при обращении за выдачей разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении физического лица, являющегося работником организации, например водителя, в отношении транспортных средств, принадлежащих этой организации, плательщиком государственной пошлины будет организация и, следовательно, государственная пошлина должна быть уплачена по ставкам, установленным для организаций.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе их производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Данные затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (пп.1, 2 ст.130 НК).
Соответственно, стоимость прохождения технического осмотра транспортного средства, участвующего в предпринимательской деятельности, включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
Суммы государственной пошлины включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п.1 ст.260 НК).
14.03.2014
Беларусь
"Анонимно"17.05.2016 13:36:32
если каско - не обязат. страховка, то на учитываемые я бы не относила. _____________________________________почему это?
Беларусь
у17.05.2016 13:32:57
если каско - не обязат. страховка, то на учитываемые я бы не относила.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»