 |
Вопрос: Организация в июле 2016 г. обнаружила первичный учетный документ (ТТН-1) по товарам, принятым на учет в феврале 2016 г., который не внесен своевременно в книгу покупок. Вправе ли организация внести этот документ в книгу покупок в июле 2016 г. и принять к вычету налог на добавленную стоимость (НДС) без электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) или нужно просить у продавца выставить ЭСЧФ?
Ответ: Вычет производится без ЭСЧФ.
Согласно п. 5-1 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) с 1 июля 2016 г. налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью.
При этом в соответствии с п. 6-1 ст. 107 НК вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК.
Согласно подп. 3.1 п. 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 N 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» создание ЭСЧФ осуществляется по отгруженным (ввезенным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам с 1 июля 2016 г. независимо от даты проведения расчетов по ним.
Поскольку товары отгружены продавцом до 01.07.2016, он не обязан создавать ЭСЧФ.
В соответствии с ч. 6 п. 109 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 N 42, в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету в установленном порядке, в книге покупок в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных ст. 107 НК или нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь для осуществления вычета сумм НДС, отражаются сведения из документов, на основании которых совершаются покупки, и из ЭСЧФ, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС (в том числе ЭСЧФ, получаемых от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав, в которых указаны ставка и сумма НДС).
При обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.
Таким образом, если плательщик ошибочно не внес сумму НДС из ТТН-1 в книгу покупок, то он примет к вычету эту сумму НДС в том месяце (квартале), в котором отразит ее в книге покупок, т.е. в июле 2016 г., без наличия ЭСЧФ.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»