Вопрос: Организация в ноябре 2016 г. ввезла из Польши фрукты для реализации на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии. При ввозе уплачена сумма НДС в размере 3000 руб. 90-й день с даты ввоза фруктов приходится на февраль 2017 г. Отчетным периодом по НДС в 2017 году избран календарный месяц. В каких строках раздела IV части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС) в 2017 году отражается данная сумма «ввозного» НДС?
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 п. 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 N 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. N 42» в строке 2.2 раздела IV части I декларации по НДС отражаются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в том отчетном периоде текущего налогового периода, в котором истечет 90 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Кроме того, в строке 11 раздела IV части I декларации по НДС отражаются суммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода, в том числе в строке 11.2 раздела IV части I декларации по НДС отражаются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 60 (90 - по товарам, ввезенным до 31 декабря 2016 г. включительно) календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Таким образом, сумма «ввозного» НДС 3000 руб. отражается в строках 2.2, 11 и 11.2 раздела IV части I декларации по НДС в 2017 году. В строке 11.2 раздела IV части I декларации по НДС за февраль 2017 г. эта сумма уже не будет отражена, поскольку в феврале истекает 90-дневный срок, но будет принята к вычету.
Н.Е.НЕХАЙ, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 13.01.2017
Беларусь
Каталина21.01.2017 13:26:59
каким образом мы перенесем строку 11 декларации 2016г в строку 11 декларации 2017г. Ведь они не будут совпадать - это я ерунду написала, запуталась
Не зачтенный в 2016 году остаток вычета НДС, отраженный в строке 11 раздела IV декларации, представляемой по сроку 20 января 2017 года, при принятии к вычету в 2017 году переносится в строку 2 раздела IV декларации первого отчетного периода 2017 года. я считаю, что строка 2.2. вообще лишняя , она всегда будет пустой . Или я не так понимаю ?
Беларусь
Каталина21.01.2017 13:21:09
Ks, вот еще пример для 2016 г. из К+
Порядок заполнения справочных сведений в разделе IV
В строке 1 указываются все суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов с начала текущего года. При этом под объектами понимаются товары (в том числе ОС и НМА), работы, услуги, имущественные права. Показатель строки 1 равен сумме показателей строк 1.1 - 1.3. В рассматриваемой ситуации в строке 1 отражаются суммы НДС в размере 1000000,0 тыс.руб. (520000,0 + 30000,0 + 280000,0 + 170000,0): - 520000,0 тыс.руб. - предъявлено при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у белорусских плательщиков <26> (строка 1.1). Указанные суммы НДС отражаются в декларации независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые объекты после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (при ее ведении) <27>; - 30000,0 тыс.руб. - исчислено и уплачено в бюджет при приобретении объектов на территории республики у иностранных организаций <28> (строка 1.1). Такая сумма налога подлежит вычету в отчетном периоде, следующем за периодом ее исчисления <29>. В рассматриваемой ситуации в августе осуществлена оплата объектов иностранной организации. Сумма НДС, исчисленная по таким объектам в августе и уплаченная в бюджет по сроку 22.09.2015, подлежит вычету в сентябре; - 280000,0 тыс.руб. - исчислено и уплачено в бюджет при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС <30> (строка 1.2). Суммы НДС, взимаемые налоговыми органами, подлежащие исчислению при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, отражаются в части II декларации, которая заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде на территорию республики. Отчетным периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров на счетах бухгалтерского учета <31>. Исчисленный налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров <32>. Отметим, что в строке 1.2 раздела IV части I декларации за январь - сентябрь могут быть отражены <33> суммы НДС, уплаченные в бюджет: в сентябре (по сроку не позднее 20 сентября) - по товарам, оприходованным в августе; октябре (по сроку не позднее 20 октября) - по товарам, оприходованным в сентябре; сентябре - по товарам, ввезенным с территории государств - членов ЕАЭС в январе - августе; - 170000,0 тыс.руб. - исчислено и уплачено в бюджет при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой <34> (строка 1.3). Налог, уплаченный при ввозе с 01.01.2015 по 31.12.2015 на территорию республики с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, товаров (за исключением ОС и НМА и топливно-энергетических товаров <35>), реализуемых (предназначенных для реализации) в неизменном состоянии (виде) (за исключением реализации с применением нулевой ставки НДС <36>), подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты выпуска ввезенных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой <37>. В связи с этим в разделе IV отражаются только те суммы НДС, взимаемые таможенными органами, по которым в отчетном периоде (в рассматриваемой ситуации - январь - сентябрь) истек установленный срок.
Статья «Справочные данные в декларации по НДС» (И.Ю.Печерская) (по состоянию на 25.09.2015) («Главная книга.by», 2015, N 19) {КонсультантПлюс}
Но мы еще не разобрались, что будем делать в 2017 г ? )))
каким образом мы перенесем строку 11 декларации 2016г в строку 11 декларации 2017г. Ведь они не будут совпадать
Беларусь
Ks21.01.2017 13:13:14
Каталина, Вам спасибо большое за подробные комментарии. Благодаря Вам смогла разобраться в этом вопросе. :)))
Беларусь
Каталина21.01.2017 13:03:12
Автор, спасибо что подняли вопрос этот.
за 2016 их точно не надо показывать, это не вычеты, их в книге покупок (если бы вели) неправомерно показывать и неправомерно показывать в строке 1 раздела 4
17. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей: показатели строк 1, 1а, 1.1 - 1.3 заполняются нарастающим итогом на основании данных бухгалтерского учета, для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, - на основании данных книг покупок, для индивидуальных предпринимателей - на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - на основании данных этой книги;
гл. 2, Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 N 42 (ред. от 29.04.2016) «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок», «Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации», «Инструкцией о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза», «Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)», «Инструкцией о порядке ведения учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса») {КонсультантПлюс}
а соответственно строка 11 раздела 4 рассчитывается как строка 1 раздела 4 минус строка 15 раздела 2 части 1
будем ждать разъяснений
Беларусь
Каталина21.01.2017 12:58:03
а вот и комментарий:
Не зачтенный в 2016 году остаток вычета НДС, отраженный в строке 11 раздела IV декларации, представляемой по сроку 20 января 2017 года, при принятии к вычету в 2017 году переносится в строку 2 раздела IV декларации первого отчетного периода 2017 года. При принятии к вычету по 1/4 или 1/12 НДС 2016 года по ОС возникнут расхождения при проведении камерального контроля. Плательщику будут направлены уведомления, поскольку по данным суммам нет ЭСЧФ. Ему необходимо будет подтвердить, что эти суммы взяты из остатка 2016 года.
Статья «Министерство по налогам и сборам о налогах 2017 года» (Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр» по итогам бухгалтерской конференции) (по состоянию на 23.12.2016) («Главная книга.by», 2017, N 01) {КонсультантПлюс}
..... я думаю - это не последний комментарий ))) как обычно, не додумали
Беларусь
Каталина21.01.2017 12:54:22
«Анонимно» 21.01.2017 12:50:18
я еще не делала эсчф, сделаю до 10.02.2017
Беларусь
Каталина21.01.2017 12:53:13
а вот с 2017 г. начнется путаница с имнс, т.к. у нас обычно сначала напишут, а потом думают
В раздел IV «Другие сведения» этой части добавлена строка 2.2 для отслеживания сумм НДС, не принятых к вычету в прошлом году в связи с отсрочкой вычета в 90 дней (т.е. по товарам, ввезенным в 2016 году, по которым в этом же году не истек 90-дневный срок для вычета «таможенного» НДС) <13>. Кроме того, установлено, что в строке 11 этого раздела указываются переходящие вычеты на конец отчетного периода, т.е. месяца или квартала (раньше они отражались на конец текущего года) <14>. Значит, теперь данная строка заполняется в декларациях за каждый отчетный период, а не только в декларации за год. Помимо этого, добавлены строки для расшифровки сумм будущих вычетов, в том числе: - строка 11.1 - по ОС и НМА (принимаемых в полном объеме равными долями по 1/12 и 1/4) <15>; - строка 11.2 - по товарам с отсрочкой вычета в 60 дней (в 90 - по товарам, ввезенным в 2016 году) <16>; - строка 11.3 - по остальным объектам.
Комментарий «Изменения в формах налоговых деклараций!» (Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр») (по состоянию на 11.01.2017) {КонсультантПлюс}
получается что в декларации за 2016г. в разделе 4 в строке 11 их не надо показывать, т.к. строка 11 рассчитывается как строка 1. раздела 4 минус строка 15 раздела 2 части
а в декларации за 2017 г. в разделе 4 в строке 11 их надо показать В раздел IV «Другие сведения» этой части добавлена строка 2.2 для отслеживания сумм НДС, не принятых к вычету в прошлом году в связи с отсрочкой вычета в 90 дней (т.е. по товарам, ввезенным в 2016 году, по которым в этом же году не истек 90-дневный срок для вычета «таможенного» НДС) <13>. Кроме того, установлено, что в строке 11 этого раздела указываются переходящие вычеты на конец отчетного периода, т.е. месяца или квартала (раньше они отражались на конец текущего года) <14>. Значит, теперь данная строка заполняется в декларациях за каждый отчетный период, а не только в декларации за год. Помимо этого, добавлены строки для расшифровки сумм будущих вычетов, в том числе: - строка 11.1 - по ОС и НМА (принимаемых в полном объеме равными долями по 1/12 и 1/4) <15>; - строка 11.2 - по товарам с отсрочкой вычета в 60 дней (в 90 - по товарам, ввезенным в 2016 году) <16>; - строка 11.3 - по остальным объектам.
Комментарий «Изменения в формах налоговых деклараций!» (Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр») (по состоянию на 11.01.2017) {КонсультантПлюс}
Беларусь
Ks21.01.2017 12:53:00
Никаких комментариев по заполнению этой строки официально нет. В декларации за 2017 год появилась разбивка этой строки на три строки, и в т.ч. там там уже указывается данных НДС. Вот и возник вопрос...
Беларусь
"Анонимно"21.01.2017 12:50:18
Так ЭСЧФ уже сделаны в 2016
Беларусь
Каталина21.01.2017 12:41:02
нет, это не вычеты. это просто предоплата в таможню у вас, через 90 дней у вас будет право признать их вычетами согласно Указу
вычеты - это то что вы вправе отразить в книге покупок, если бы вы ее вели В книге покупок в хронологическом порядке отражаются сведения из первичных учетных документов и иных документов, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС и в которых указаны ставка и сумма налога <10>. При этом в книгу покупок заносятся данные о суммах «входного» НДС только по мере выполнения условий, установленных НК или нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, для осуществления вычета <11>. Например, на территорию Республики Беларусь ввозятся приобретенные в государствах, не являющихся членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) <12>, товары (за исключением топливно-энергетических <13>), которые предназначены для реализации на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии (виде). В этом случае сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно отразить в книге покупок за тот месяц, в котором истекло 90 календарных дней с даты выпуска ввезенных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой <14>.
Статья «Заполняем книгу покупок» (И.Ю.Печерская) (по состоянию на 25.03.2016) («Главная книга.by», 2016, N 07) {КонсультантПлюс}
Период, в котором осуществляется вычет «ввозного» НДС импортером. Сумма «ввозного» НДС, уплаченная при ввозе товаров, подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Определение установленного Указом N 99 срока (90 дней) производится в порядке, установленном статьей 3-1 Кодекса: отсчет 90 дней начинается на следующий день после даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; если последний день 90-дневного срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
{<Письмо> Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.03.2015 N 2-1-10/469 «О применении положений Указа Президента Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. N 99» {КонсультантПлюс}}
Беларусь
"Анонимно"21.01.2017 12:15:35
Нет,с 2017 насчете ------------- а поясните пожалуйста что это значит ?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»