 |
Белорусской организации можно не производить исчисление налога на добавленную стоимость. Также белорусская организация имеет право произвести исчисление налога на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.
Исходя из пункта 28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Согласно пункту 2 раздела I «Общие положения» Протокола опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы - разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии.
Следовательно, если опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы оказываются не налогоплательщику Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг не является территория Республики Беларусь.
Таким образом, работы по разработке образца нового изделия и документации к нему объектом налогообложения НДС в Республике Беларусь не являются, так как приобретаются не налогоплательщиком Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 10 статьи 102 НК плательщики имеют право применить ставку налога в размере 20 процентов по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза).
Таким образом, при выполнении работ по разработке образца нового изделия и документации к нему для российской организации исполнитель имеет право произвести исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь по ставке 20 процентов.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»