Как выставить ЭСЧФ на НДС, начисленный на прочее списание материалов, не участв. в налогообложении (например продукты и т.д.)? Этот НДС рассчитывается: сумма списания*20/100
КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ЧАЙ, КОФЕ ДЛЯ СОБРАНИЙ, СОВЕЩАНИЙ?
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 6 апреля 2017 г.
Организация может проводить собрания, совещания, участниками которых являются ее работники. Их цель может быть: 1) связана с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов работы за год и т.п.); 2) не связана с осуществляемой организацией деятельностью (поздравление работников с 8 марта, 23 февраля и другими праздниками). Перед проведением таких мероприятий руководителем организации издается приказ, в котором можно зафиксировать факт проведения самого собрания (совещания), а также дату и место его проведения. Кроме того, утверждаются программа мероприятия и смета расходов на него. Для того чтобы подтвердить использование чая, кофе во время этих мероприятий, надо в документах, оформляемых для их проведения, предусмотреть соответствующие расходы. Например, в программе проведения собрания указать часы кофе-пауз, а в смете расходов - расходы на чай, кофе. По завершении собрания (совещания) составляются документы, подтверждающие: 1) факт и цель его проведения. Например, протокол, в котором указаны обсуждаемые вопросы и достигнутые договоренности; 2) использование продуктов во время мероприятия. Например, отчет, в котором, в частности, указано, сколько было потреблено чая, кофе во время собрания (совещания). На основании этих документов составляется первичный учетный документ, например акт. На основании этого документа организация списывает фактически использованные во время мероприятия продукты (п. 66 Инструкции N 133, п. 1 - 4 ст. 10 Закона N 57-З, Перечень N 360). Вариант 1. Цель собрания, совещания среди работников связана с осуществляемой организацией деятельностью. При списании расходов на чай, кофе не исчисляются: 1) НДС, так как в целях исчисления этого налога считается, что организация использует продукты в собственных интересах и конкретному лицу их не передает (ст. 31, 93 НК); 2) подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК); 3) страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (п. 2 Положения N 1297, ст. 2 Закона N 138-XIII). В данном случае цель собраний, совещаний среди работников связана с осуществляемой организацией деятельностью. Однако, чтобы списать расходы на чай, кофе, использованные во время их проведения, на счета учета затрат в бухучете, надо, чтобы связь этих расходов с производственной необходимостью для организации явно прослеживалась. Эта связь должна быть обоснована и подтверждена документами, так как на основании их определяется производственный характер таких расходов. Отметим, что достаточно проблематично установить связь расходов на чай, кофе для проведения собраний, совещаний среди работников с производственной необходимостью для организации. Поэтому полагаем, что расходы на них отражаются в бухучете на субсчете 90-10 (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50). В целях налога на прибыль расходы на чай, кофе для работников во время таких собраний, совещаний, по нашему мнению, носят характер социальной льготы, дополнительно предоставляемой им. В расчете этого налога они не участвуют (подп. 1.3 п. 1, п. 3 ст. 131 НК).
Проводка Содержание операций Д-т 90-10 - К-т 10 Списана стоимость чая, кофе, использование которых не связано с производственной необходимостью для организации
В отдельную группу можно выделить ежегодные собрания участников (акционеров) организации. Отметим, что на таких собраниях могут присутствовать как работники организации, так и приглашенные лица. Как правило, основная цель таких собраний непосредственно связана с осуществляемой организацией деятельностью. Если чай, кофе использованы во время кофе-пауз в рамках проведения этих собраний, в бухучете их стоимость включается в состав управленческих расходов (счета 26, 44), а при расчете налога на прибыль - во внереализационные расходы (п. 10 Инструкции N 102, п. 2, подп. 3.3 п. 3 ст. 129 НК, письмо МНС N 2-2-10/11937). Если чай, кофе потреблены в часы досуга или отдыха в рамках проведения указанных собраний участников (акционеров), то в бухучете расходы на них отражаются на субсчете 90-10 (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50). При расчете налога на прибыль они также не учитываются (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).
Проводка Содержание операций Д-т 26, 44 - К-т 10 Списана стоимость чая, кофе, которые использованы во время кофе-пауз в рамках проведения ежегодных собраний участников (акционеров) Д-т 90-10 - К-т 10 Списана стоимость чая, кофе, использованных в часы досуга и отдыха в рамках проведения ежегодных собраний участников (акционеров)
Вариант 2. Цель собрания, совещания среди работников не связана с осуществляемой организацией деятельностью. При списании расходов на чай, кофе: 1) НДС не исчисляются, так как в целях исчисления этого налога считается, что организация использует продукты в собственных интересах и конкретному лицу их не передает (ст. 31, 93 НК); 2) подоходный налог исчисляется с суммы, превысившей по совокупности с другими соцвыплатами за год по месту основной работы - 1678 руб., а по совместительству - 111 руб. Если сумма с учетом всех соцвыплат за год не превысила эти размеры, подоходный налог не исчисляется. Налоговая база определяется нанимателем самостоятельно по каждому работнику, но ниже стоимости переданных ему продуктов с НДС. Наниматель сам решает, как персонифицировать полученный каждым работников доход. Полагаем, что это можно сделать и путем пропорционального распределения стоимости использованных чая, кофе (с НДС) на количество присутствовавших на собрании, совещании работников (ч. 1, абз. 7 ч. 2 п. 1 ст. 157, абз. 2 и 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК); 3) страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах исчисляются, так как в таком случае работники получают доход в натуральной форме (п. 2 Положения N 1297, ст. 2 Закона N 138-XIII, Перечень N 115, ч. 4 ст. 58 Закона N 1596-XII). Согласно указаниям по заполнению формы 1-страхование (Белгосстрах) выплаты в неденежной форме в виде приобретенных товаров определяются исходя из цены их приобретения. Поэтому стоимость выплаты в неденежной форме для начисления взносов в Белгосстрах в данном случае целесообразно определять с НДС. В целях начисления страховых взносов в ФСЗН подобной нормы нет. Полагаем, что для них целесообразно применить такой же подход. Наниматель сам решает, как персонифицировать полученный каждым работников доход. Полагаем, что это можно сделать, как и в случае с подоходным налогом, т.е. путем пропорционального распределения стоимости использованных чая, кофе (с НДС) на количество присутствовавших на собрании, совещании работников. В бухучете расходы на чай, кофе, потребленные во время проведения таких собраний, совещаний, как выплаты социального характера отражаются на субсчете 90-10 и при расчете налога на прибыль не участвуют (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50, п. 1 ст. 129, п. 1 ст. 130 НК).
Проводка Содержание операций Д-т 90-10 - К-т 10 Списана стоимость чая, кофе, использование которых не связано с осуществляемой организацией деятельностью и производственной необходимости для нее не имеет Д-т 90-10 - К-т 76-2 Начислены страховые взносы в Белгосстрах Д-т 90-10 - К-т 69 Начислены страховые взносы в ФСЗН Д-т 70 - К-т 69 Удержаны страховые взносы в ФСЗН Д-т 70 - К-т 68-4 Удержан подоходный налог
Copyright: (C) ООО «Юр
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 14:50:45
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы на продукты (кофе и сахар)? Продукты находятся в офисе рядом с кофемашиной и используются всеми сотрудниками при приготовлении кофе во время кофе-пауз <*>. -------------------------------- <*> Расходы на эксплуатацию кофемашины не рассматриваются.
В текущем месяце для приобретения продуктов организация выдала подотчетному лицу из кассы 326000 руб. Согласно авансовому отчету, а также приложенному к нему кассовому чеку, где указан налог на добавленную стоимость (НДС), подотчетное лицо на всю сумму купило в организации розничной торговли: - 1 пачку зернового кофе по цене 285000 руб. (в том числе НДС 47500 руб.); - 2 пачки сахара белого по цене 20500 руб. (в том числе НДС 3417 руб.) за 1 пачку. Сотрудники использовали все продукты в этом же месяце. Расходы на продукты распределяются ежемесячно пропорционально количеству сотрудников офиса, включенных в список лиц, для которых установлена кофемашина согласно приказу руководителя (25 человек). В течение 2016 года они все получали от организации другие доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей. Размер полученного каждым сотрудником дохода составил 750000 руб. Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,6%. Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.
Бухгалтерский учет В данной ситуации организация выдала денежные средства в подотчет из кассы. Такая операция отражается в учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса» (ч. 2 п. 56 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). Продукты, которые получены от подотчетного лица, организация приходует по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (ч. 1 и 17 п. 16, ч. 2 п. 56 Инструкции N 50; п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 N 133). Суммы НДС, выделенные в стоимости продуктов, организация отражает по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом суммы НДС, которые подлежат вычету в соответствии с законодательством, отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 N 41). Что касается списания продуктов в учете, отметим следующее. Несмотря на то что продукты используются всеми сотрудниками для приготовления кофе во время кофе-пауз, тяжело установить связь таких расходов с производственной необходимостью для организации. Дополнительной проблемой является и обоснование этой связи. Поэтому полагаем, что использованные в рассматриваемом случае продукты целесообразно списать в прочие расходы по текущей деятельности. В учете списание продуктов отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 10 «Материалы» (ч. 18 п. 16 и ч. 19 п. 70 Инструкции N 50; абз. 6 ч. 1 п. 2, абз. 20 п. 13 и ч. 2 п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102). В учете организации по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» также отражаются производимые за ее счет начисления в корреспонденции с кредитом: - счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - страховые взносы в ФСЗН); - счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - страховые взносы в Белгосстрах) (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50). Страховые взносы в ФСЗН, которые производятся за счет сотрудников, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (ч. 3 п. 54, ч. 7 п. 55 Инструкции N 50). Подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) В данной ситуации организация оплатила продукты в интересах сотрудников, для которых она является местом основной работы. В таком случае в целях исчисления подоходного налога считается, что они получили от нее доход в натуральной форме (абз. 2 ч. 2 подп. 2.14 п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 156, подп. 2.1 п. 2 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Налог исчисляется с учетом освобождения, предусмотренного абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК. Исходя из норм абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163, п. 1 ст. 175 НК, если в течение налогового периода сотрудник уже получал такие доходы, то организация исчисляет подоходный налог с суммы, которая нарастающим итогом с начала этого налогового периода превысила 14940000 руб. В данном случае продукты потребляют сотрудники, включенные в список лиц, для которых согласно приказу руководителя установлена в офисе кофемашина (25 человек). Налоговая база по подоходному налогу определяется в отношении дохода отдельно взятого сотрудника. В нее включается стоимость продуктов (с НДС) (ч. 1, абз. 7 ч. 2 п. 1 ст. 157 НК). Для того чтобы применить освобождение по абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК организации нужно посчитать размер дохода, который получил каждый из сотрудников в текущем месяце. Полагаем, что это можно определить, если разделить стоимость использованных в организации в текущем месяце продуктов (с НДС) на количество сотрудников по списку. С начала 2016 года каждый сотрудник уже получал доходы, освобождаемые от подоходного налога согласно абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК. Следовательно, у каждого сотрудника размер такого дохода с начала года составит 763040 руб. (((285000 + 20500 x 2 пач.) / 25 чел.) + 750000). Так как он не превысил освобождаемый предел (14940000 руб. > 763040 руб.), организация подоходный налог с него не исчисляет. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах В целях исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах к выплатам в пользу сотрудника относятся продукты, предоставленные ему организацией для приготовления кофе. Они считаются выплатами социального характера, с которых начисляются эти страховые взносы (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297; абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной з
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 14:46:12
Вопрос: Как учесть расходы на чай, кофе для работников?
Ответ: Для организации такое использование продуктов носит социальный характер. Поэтому в бухучете расходы на чай, кофе отражаются на субсчете 90-10 и в расчете налога на прибыль не участвуют (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, п. 1 ст. 129, п. 1 ст. 130 НК).
Беларусь
Лёля19.04.2017 14:20:17
Облагается НДС безвозмездная передача. Например, вы купили к 8 марта вазочки и подарили их женщинам. Тут будет объект НДС. Сторнируется НДС при порче, которую вы списываете на сч. 90.10
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 14:17:56
Лёля, спасибо. А какое выбытие материалов облагается НДС? и все-таки в каких случаях НДС надо сторнировать, как описано -------- Речь шла о том, что надо не начислять НДС (90-68), а сторнировать вычеты (90-18). А методика расчета суммы: с/с*20%(10%) ---------- ?
Беларусь
Лёля19.04.2017 14:05:04
Начислять ничего не надо, сторнировать вычеты тоже не надо. (Бумажки же у вас красиво оформлены? Акты на списание, приказ...)
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 13:59:59
Лёля 19.04.2017 13:16:09
Вы определитесь что у вас. Что за расходы на продукты? Если безвозмездная передача - начисляем НДС, если собственное потребление непроизводственного характера - ничего не начисляем, ничего не сторнируем, вычет как обычно. ============ у нас продукты (чай, кофе и др.) для клиентов при оказании услуг.
Беларусь
Лёля19.04.2017 13:16:09
Вы определитесь что у вас. Что за расходы на продукты? Если безвозмездная передача - начисляем НДС, если собственное потребление непроизводственного характера - ничего не начисляем, ничего не сторнируем, вычет как обычно.
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 13:12:31
как рассчитать, чтобы сторнировать? научите, пожалуйста, идти нелегким путем) ------ Язвите???. Речь шла о том, что надо не начислять НДС (90-68), а сторнировать вычеты (90-18). А методика расчета суммы: с/с*20%(10%)
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 12:55:10
как рассчитать, чтобы сторнировать? научите, пожалуйста, идти нелегким путем)
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 12:04:53
А если оплатили услуги по переподготовке физического лица, не работника организации и эти услуги для нас были без НДС.Неужели НДС не начислять?
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 11:58:04
а как рассчитать, чтобы сторнировать? научите, пожалуйста
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 11:53:32
«Анонимно» 19.04.2017 9:14:32 в смысле не начисляют?? я начисляю. Беру сумму материалов, списанных за счет прибыли, начисляю НДС (*20/120), отражаю в стр. 1 декларации (гр.4). А базу по этому налогу рассчитываю так: НДС*120/20 (стр. 11 гр.2). Разве не правильно?=======================
НЕ ПРАВИЛЬНО. Надо не начислять НДС, а сторнировать вычет по НДС. Вы для себя избрали легкий путь.
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 11:35:49
1
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 10:32:14
странно... исключено с 2012 года, а аудиторы и в прошлом году проверяли и в 2016 точно этот момент смотрела (уже другая аудитор) и ничего, все нормально... точно она на этот момент обращала внимание и проверяла списание этих материалов
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 9:30:18
из объектов налогообложения НДС исключены обороты по прочему выбытию товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства (подп.1.1.7 п.1 ст.93НК)
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 9:14:32
в смысле не начисляют?? я начисляю. Беру сумму материалов, списанных за счет прибыли, начисляю НДС (*20/120), отражаю в стр. 1 декларации (гр.4). А базу по этому налогу рассчитываю так: НДС*120/20 (стр. 11 гр.2). Разве не правильно?
Беларусь
"Анонимно"19.04.2017 8:47:39
НДС не начисляют а снимают с вычетов. следовательно эсфч не создают
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»