| |
|
|
| |
|
|
 Эд :)
11.05.2017 10:03:00
|
|
|
11 мая 2017
МНС разъясняет:
Плата оператору вторресурсов и налог на прибыль
http://www.gb.by/novosti/nalogi/plata-operatoru-vtorresursov-i-nalog-na
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
12.05.2017 13:59:17
|
|
|
ОТХОДЫ ПОТРЕБЛЕНИЯ: ПО-НОВОМУ УЧИТЫВАЕМ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Л.Я.ПРУДНИКОВА,
специалист центра
бухгалтерской аналитики
ООО «ЮрСпектр»
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 6 мая 2017 г.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) дало новое разъяснение <1> порядка учета для налога на прибыль платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары (далее - Плата) <2>.
Какие документы должны быть
МНС разъяснило, что основанием для учета суммы Платы при расчете налога на прибыль является наличие первичного учетного документа (ПУД), позволяющего отражать ее на счетах бухучета. При этом МНС не предъявило особых требований к составлению такого документа <3>.
Для отражения суммы Платы в бухучете какой-либо утвержденной законодательством формы ПУД нет. Поэтому для этих целей плательщик может самостоятельно составить документ, содержащий все обязательные реквизиты для ПУД. Таким документом, к примеру, может быть бухгалтерская справка о расчете суммы Платы, подлежащей перечислению оператору (далее - бухгалтерская справка) <4>.
Справочно. Так как оператор не является для плательщика поставщиком, подрядчиком либо исполнителем, в бухучете начисление суммы Платы целесообразно отражать записью Д-т 20, 44 и т.д. - К-т 76 <5>.
Пример 1. Обязанность по сбору возникла во II квартале 2017 года. Плата оператору внесена 21 июля 2017 г. Бухгалтерская справка составлена в июне 2017 г. Для налога на прибыль сумму Платы следует учесть в затратах во II квартале, несмотря на то, что Плата оператору еще не внесена.
Ранее разъяснялось, что суммы Платы учитываются при налогообложении прибыли только после ее перечисления оператору <6>.
Если ПУД отсутствует
Но даже если бухгалтерская справка не составлена и отсутствует иной ПУД для начисления Платы в бухучете, плательщики могут учесть ее в затратах при расчете налога на прибыль. Это возможно на основании документа, подтверждающего перечисление Платы оператору. МНС уточняет, что в таких случаях для налога на прибыль сумма Платы учитывается исходя из даты ее перечисления оператору и относится в затраты того периода (квартала), за который она была перечислена <7>.
Пример 2. Обязанность по сбору возникла во II квартале 2017 года. Плата оператору внесена 21 июля 2017 г. (после подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за II квартал). Бухгалтерская справка и (или) иной документ для начисления Платы отсутствуют. В таком случае для налога на прибыль сумму Платы можно учесть только после перечисления ее оператору. Однако нужно будет включить ее в затраты за II квартал. А значит, налог на прибыль за второй квартал 2017 года придется корректировать.
Как видим, если ПУД для начисления Платы отсутствует, целесообразно перечислять Плату оператору до составления и подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за отчетный период (квартал).
Если есть несколько ПУД
Иногда плательщики могут иметь несколько документов (ПУД), являющихся основанием для отражения в бухучете начисления и (или) перечисления Платы. В этом случае ее учет при налогообложении осуществляется исходя из даты первого составленного в хронологическом порядке документа <8>.
--------------------------------
<1> Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.04.2017 N 2-2-10/640 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары» (далее - Письмо N 2-2-10/640).
<2> Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее - Указ N 313).
<3> Абз. 7 Письма N 2-2-10/640, подп. 1.8 Указа N 313.
<4> П. 1, 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».
<5> Ч. 1 и 3 п. 23, ч. 1 и 3 п. 35, ч. 1 п. 47, ч. 1 п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50.
<6> Абз. 6 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.05.2014 N 2-2-10/1634 «О затратах, учитываемых при налогообложении», п. 9 разъяснения Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь «Информация о порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 »О некоторых вопросах обращения с отходами потребления«.
<7> Абз. 8 Письма N 2-2-10/640.
<8> Абз. 9 Письма N 2-2-10/640.
Copyright: (C) ООО »ЮрСпектр«, 2017
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО »ЮрСпектр«
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 16:12:57
|
|
|
У меня была проверка. Сбор мизерный. Я из вредности относила на затраты по начислению, т.е. за 1 кв. - в марте и т.д. Проверка вообще не обратила на него внимания.
--
Я, конечно же, делаю так, как вы.Как по бухучету правильно. Но с каждым появлением «разъяснений» нервы шалят.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 16:06:34
|
|
|
Простите за сумбур, но суммы мелкие, а потом будет не отбиться при проверке.
_____________
У меня была проверка. Сбор мизерный. Я из вредности относила на затраты по начислению, т.е. за 1 кв. - в марте и т.д. Проверка вообще не обратила на него внимания.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 14:56:05
|
|
|
Есть НК, им и руководствуемся. Что такого необычного в этом сборе, что надо учитывать его особенно?
-----------
вот именно - почему об этом сборе идут постоянно какие-то разговоры -не понимаю! Обычный сбор. тем более что есть же еще отчет - Информация о размерах и т.д.-который подаем оператору. Если его распечатать -это будет ПУД за квартал?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 12:40:15
|
|
|
Значит и на затраты в первом квартале
--
Это значит, что НАЧИСЛИТЬ надо в 1 квартале.
А у нас «дата перечисления и НАЧИСЛЕНИЯ совпадают»,
а это уже апрель! сколько ж раз начислять надо??
Возможно, имеется в виду в б/у учесть в 1 квартале, в н/у учесть в апреле, но в н/у нет «начислений», зачем писать что даты перечисления и начисления совпадают.
Что надо начислить в апреле?
Простите за сумбур, но суммы мелкие, а потом будет не отбиться при проверке.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 11:55:46
|
|
|
за который она была перечислена», перечисляем же за 1 квартал.
_________________
Значит и на затраты в первом квартале! У меня еще бух. справка- расчет есть датированная концом квартала
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 11:03:59
|
|
|
Чем письмо-то не угодило ?? (27 мая 2014 г. N 2-2-10/1634)
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 10:58:37
|
|
|
Даты перечисления и начисления совпадают
________
Не могу удержаться. Так и с налогами так же поступать? Эти выкрученные, перекрученные разъяснения. Есть НК, им и руководствуемся. Что такого необычного в этом сборе, что надо учитывать его особенно?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 10:49:25
|
|
|
Я начисляю сбор бухгалтерской справкой (ПУД).
___________________
аналогично
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 10:38:33
|
|
|
Я начисляю сбор бухгалтерской справкой (ПУД).
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
11.05.2017 10:35:05
|
|
|
При наличии только платежного документа, подтверждающего перечисление Платы на счет оператора, и отсутствии иного первичного учетного документа, служащего основанием для отражения в бухгалтерском учете операции по начислению Платы, даты начисления и перечисления Платы совпадают. В таких случаях для целей налогообложения прибыли сумма Платы подлежит учету исходя из даты ее перечисления на счет оператора и относится в состав затрат того периода (квартала), за который она была перечислена.
--
Например, перечислили в апреле за 1 квартал.Есть только платежка из первичных доков.
Даты перечисления и начисления совпадают. Это апрель.
Тогда что означает фраза «относится в состав затрат того периода (квартала), за который она была перечислена», перечисляем же за 1 квартал.?
Беларусь
|
|
|
|
КЕ8
11.05.2017 10:21:33
|
|
|
А какой « иной первичный документ» служит для основания отражения в бух.учете операции по начислению платы?
Беларусь
|
|
|
|
ЕВМ
11.05.2017 10:17:10
|
|
|
Спасибо. Может уже, наконец, поставим точку по обсуждению этого вопроса.
Беларусь
|
|
|
|
ЕА
11.05.2017 10:06:13
|
|
|
Спасибо, Эд:)
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-14
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»