статья 98 п. 18 18. Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению): (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З) 18.1. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав; 18.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; 18.3. в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом. Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту. (пп. 18.3 статьи 98 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Беларусь
"Анонимно"31.07.2017 13:48:45
В строках 1 - 9 раздела I декларации по НДС отражаются в том числе суммы увеличения налоговой базы. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9 раздела I, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям <4>. <4> Абз. 4 подп. 14.1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42. 14. Раздел I части I заполняется с учетом следующих особенностей: 14.1. в строках 1 - 9 отражаются: налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период; налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 1 статьи 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, не поступила оплата за отгруженные объекты; суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы, определенные частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь. Суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям;
Беларусь
"Анонимно"31.07.2017 13:47:17
Вопрос: Предприятие в январе 2017 г. реализовало на ярмарке в Российской Федерации населению молочную продукцию. В какую строку декларации по НДС следует включить указанный оборот? Участвует ли он при распределении налоговых вычетов по удельному весу?
Ответ: Указанный оборот отражается в строке 9 декларации по НДС, за исключением случая применения ставки НДС 20% по желанию плательщика, и участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу.
Обоснование: В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров при производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм НДС в затраты плательщика по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров. Положения настоящего пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза <1>. Кроме того, при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет Республики Беларусь <2>. С учетом изложенного оборот по реализации молочной продукции на ярмарке в Российской Федерации физическим лицам отражается в строке 9 декларации по НДС за январь (I квартал) 2017 г., участвует при распределении налоговых вычетов по удельному весу с отнесением вычетов, приходящихся на указанный оборот, на затраты. Вместе с тем плательщики имеют право применить ставку НДС 20% по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов ЕАЭС). Если организация воспользуется таким правом, то оборот по реализации продукции на ярмарке нужно отразить в строке 1 декларации по НДС. В этом случае он будет принимать участие в распределении налоговых вычетов по удельному весу <3>. -------------------------------- <1> П. 3 ст. 106 НК. <2> Ч. 3 п. 24 ст. 107 НК. <3> Подп. 1.3, ч. 2 п. 10 ст. 102 НК.
Н.Е.НЕХАЙ, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 15.04.2017
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»