я просто хотела помочь автору из предложенных вариантов, принять решение для себя. ГК тоже надо учитывать, а потом уже рассматривать налоги исходя из конкретной сделки.
Беларусь
наташа31.01.2018 11:49:40
Каталина 31.01.2018 8:42:23 Учитываемые при условии, что возмещаемые четко расписаны в договоре. ___________________ Каталина, то на что Вы напираете, договор. Если возмещение не оговорено в договоре, то Автор может посылать своего Арендодателя куда подальше, т.к. выставление сумм к возмещению в данном случае не обосновано.
Беларусь
наташа31.01.2018 11:45:09
Автор, у Ольги Тарасевич (знаете наверное, кто это) другая позиция по этому вопросу.
См.«Круглый стол» 23.06.2017, на котором начальник управления прямого налогообложения главного управления налогообложения организаций МНС Ольга ТАРАСЕВИЧ ответила на вопросы участников, касающиеся практики применения норм законодательства при исчислении налога на прибыль в 2017 году. Организация-арендодатель по договору аренды здания кроме арендной платы и коммунальных услуг выставляет к возмещению земельный налог. Здание используется арендатором в предпринимательской деятельности. Может ли арендатор сумму земельного налога учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Законодательством предусмотрено, что налоговое обязательство исполняет непосредственно плательщик <21>. Плательщиком земельного налога является организация, у которой земельный участок находится на праве постоянного или временного пользования либо собственности <22>. При заключении договора аренды недвижимости право пользования земельным участком или право собственности не переходит от арендодателя к арендатору <23>. Поэтому в данном случае арендатор не становится плательщиком земельного налога. По общему правилу плата за пользование земельным участком покрывается за счет арендной платы, установленной договором аренды недвижимости <24>. Следовательно, если возмещаемые суммы земельного налога не включены в арендную плату, то они не могут быть учтены арендатором при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов <25>.
Беларусь
Каталина31.01.2018 8:42:23
Автор, а к юрспектру тоже нет претензий.
как у них спрашивают, так они и отвечают. В самом первом вопросе про затраты, они ответили, что это не затраты Арендатора, ссылаясь на НК, ГК, Кодекс о Земле. Совершенно верно.
это внереализационные расходы арендатора для налога на прибыль, но принципиально Учитываемые при условии, что возмещаемые четко расписаны в договоре. Если в договоре этого не будет - тогда будут вопросы со стороны имнс обоснованны
Беларусь
Каталина31.01.2018 2:17:21
«Вестник Ассоциации белорусских банков», 2011, N 23-24
ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ В АДРЕС МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 17 мая 2011 г. N 03-02/212
О ВОЗМЕЩЕНИИ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ И НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ
В связи с возникающими у банков вопросами практического применения налогового законодательства просим разъяснить следующее. Банки арендуют нежилые помещения у физических и юридических лиц, и при этом в договорах аренды предусматривается, что арендатор возмещает арендодателю кроме арендной платы платежи по налогу на землю и налогу на недвижимость. Поскольку у арендодателя данные суммы возмещения налогов относятся на увеличение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль, просим разъяснить, имеет ли право арендатор учесть указанные суммы в своих расходах при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Г.П.КУХОРЕНКО, председатель Ассоциации
ОТВЕТ ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО СОВЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. МИНСКА от 2 июня 2011 г. N 5-10/1748 НА ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ от 17 мая 2011 г. N 03-02/212
ОТВЕТ НА ОБРАЩЕНИЕ
На Ваше обращение от 17.05.2011 N 03-02/212, направленное в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Минска сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. В рассматриваемом случае банки заключают договоры с юридическими и физическими лицами на аренду нежилых помещений для использования их в своей предпринимательской деятельности. Договорами аренды предусмотрено возмещение арендодателю сверх арендной платы сумм платежей за землю и налога на недвижимость. Следовательно, такие затраты включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подпунктом 3.27 пункта 3 статьи 129 НК как другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. У получающей стороны суммы возмещения платежей за землю и налога на недвижимость у юридических лиц формируют внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении (у физических лиц подлежат налогообложению в общеустановленном порядке), а платежи за землю и налог на недвижимость, уплаченные в бюджет, в полном размере включаются юридическими лицами в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с пунктом 1 статьи 203 и статьи 190 НК. Обращаем Ваше внимание: пунктом 1 статьи 184 НК предусмотрено, что в случае заключения договора аренды с иностранной организацией или с физическим лицом на принадлежащие им помещения плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор. Таким образом, налог на недвижимость по таким договорам аренды не может быть предъявлен арендодателем к возмещению. На основании статьи 190 НК суммы налога на недвижимость у банка-плательщика включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» при несогласии с результатами рассмотрения обращения Вы вправе обратиться в вышестоящий орган (инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь).
А.П.ЛАНКЕВИЧ, начальник инспекции
Беларусь
Каталина31.01.2018 1:35:06
ВОПРОС (СП «БЛ»): Арендодатель выставляет арендатору к возмещению сверх арендной платы налог на недвижимость и земельный налог. Как учитывать при налогообложении прибыли у арендатора затраты по возмещению арендодателю сумм земельного налога и налога на недвижимость?
ОТВЕТ: Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.129 Налогового кодекса РБ). В рассматриваемом случае арендатор возмещает арендодателю налог на землю и налог на недвижимость в соответствии с условиями договора аренды. Поэтому вышеуказанные расходы включаются у арендатора в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп.3.27 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ как другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
01.04.2013
Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»
это древнее, что нашла в интернете, но нового тоже много материалов подобных
Беларусь
Каталина31.01.2018 1:29:30
Согласно пункту 2 статьи 625 ГК установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законодательством или договором.
если иное не установлено договором
Беларусь
"Анонимно"30.01.2018 19:03:53
Если послушать Каталину, то на затраты и зарплату бухгалтера (который ведет аренду) с налогами от ФОТ можно на возмещение. У арендодателя - на возмещение можно выставить всё что угодно, главное исчислить НДС и положить на доходы. У арендатора - халявы нет.
Беларусь
Автор30.01.2018 16:09:08
Читая Комментарии ЮрСпектра перестала спать ночью. Если можно, помогите найти другие материалы,подтверждающую позицию Калины
Беларусь
Каталина30.01.2018 14:10:09
это будут ваши затраты только, чтобы обосновать это: в договоре вашем должно быть прописано, что не включается в арендную плату, а возмещается вами дополнительно
кстати, если вдруг он вам + 20% ндс выставит (что тоже возможно на практике, т.к. с сумм поступлений он должен заплатить ндс), то к вычету вы его взять не вправе (т.к. для вас это не работа(услуга)
было много примеров про это, сейчас некогда искать
Беларусь
"Анонимно"30.01.2018 13:50:44
???
Беларусь
"Анонимно"30.01.2018 12:46:12
Вопрос: Организация-арендодатель (частная форма собственности) по договору аренды здания кроме арендной платы и коммунальных услуг выставляет к возмещению земельный налог. Здание используется арендатором в предпринимательской деятельности. Может ли арендатор сумму земельного налога учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?
Ответ: Сумма возмещаемого земельного налога не может быть учтена арендатором в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
Обоснование: Уплата земельного налога возложена непосредственно на того, кто является его плательщиком. В свою очередь, плательщиком земельного налога является организация, у которой земельный участок находится на праве постоянного или временного пользования или собственности <1>.
Арендные отношения подразумевают под собой передачу имущества за плату во временное владение и пользование или временное пользование. При этом право пользования земельным участком от арендодателя к арендатору не переходит. А значит, в данном случае при заключении договора аренды здания земельный налог начисляет и уплачивает арендодатель <2>.
Таким образом, возмещаемая арендатором сумма земельного налога, плательщиком которого он не является, не может быть учтена им в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. -------------------------------- <1> П. 1 ст. 36, п. 2 ст. 37, ч. 1 п. 1 ст. 192 НК. <2> Ч. 1 ст. 577 ГК, ст. 16 Кодекса о земле.
О.А.ПИМОШЕНКО, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 19.04.2017
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»