Доброе утро, подскажите первый раз у меня такое.Поляки предоставили кредит-ноту на 1852.46 евро, дата 19.01.18. Я должна 1852.46 *на курс 19.01 =4503.52р. Отношу на внереализационный доход и начисляю налог на прибыль. А как с 60.11 списать эту сумму, какие проводки. Помогите.
Вопрос: Торговая организация - импортер в предыдущем месяце приобрела товары в объеме, по достижении которого по договору с нерезидентом ей начисляется и выплачивается бонус (денежная сумма). Цена товаров при этом не изменяется. Первичный учетный документ (кредит-нота) о предоставлении бонуса датирован текущим месяцем. В нем также указано, что задолженность поставщика по выплате бонуса засчитывается в погашение обязательства импортера по оплате товаров (обе задолженности выражены в иностранной валюте). Как и когда учесть эти операции в бухучете, для налога на прибыль, налога при УСН?
Ответ: Импортер отражает бонус в бухучете на субсчете 90-7 на дату кредит-ноты, для налога на прибыль, налога при УСН - во внереализационных доходах на дату получения. Доход оценивают в белорусских рублях по курсу на дату кредит-ноты, т.к. аванса не было, - в бухучете и для налога на прибыль, на дату зачета - для налога при УСН.
Обоснование: Сумма причитающегося денежного бонуса для торговой организации является доходом, отражаемым в составе прочих доходов по текущей деятельности. Начисление бонуса производится в рамках договора купли-продажи товаров и связано с операциями по приобретению товаров. В связи с этим полагаем, что торговая организация может использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для учета расчетов с поставщиком по бонусам и отразить начисление бонуса записью Д-т 60 - К-т 90-7 <1>.
Хозяйственные операции отражаются в бухучете на основании первичных учетных документов в том отчетном периоде, когда они совершены. Поэтому начисление бонуса торговая организация - импортер отражает в текущем месяце на дату подтверждающей эту операцию кредит-ноты, а не в предыдущем месяце, когда выполнены условия начисления бонуса (приобретены товары в определенных договорах объемах) <2>. Сумма бонуса выражена в валюте и его оценка в белорусских рублях производится по официальному курсу белорусского рубля к этой валюте, установленному Нацбанком на дату признания такого дохода в бухучете: аванс от поставщика в счет оплаты бонусов импортер не получал <3>. Одновременно с начислением бонуса импортер отражает в учете зачет задолженности поставщика по перечислению бонуса в погашение обязательства самой торговой организации по оплате товаров (Д-т 60 - К-т 60) <4>. Поскольку даты образования и погашения задолженности поставщика по перечислению бонуса совпадают, пересчет указанной задолженности не производится и курсовые разницы не возникают <5>.
На заметку Пересчет задолженности за товары, погашаемой путем зачета, организация в общеустановленном порядке производит на дату зачета. Образовавшиеся курсовые разницы она включает в доходы (расходы) по финансовой деятельности (счет 91) <6>.
Если торговая организация применяет общеустановленную систему налогообложения, при расчете налога на прибыль она включает сумму бонуса во внереализационные доходы. Доход признается в той сумме, в которой он отражен в бухучете. Датой признания для целей налогообложения прибыли является дата поступления бонуса, в т.ч. путем зачета. В рассматриваемой ситуации зачет произведен одновременно с начислением бонуса в бухучете. Поэтому даты признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете совпадают <7>. Если торговая организация применяет УСН, при исчислении налога при УСН она включает бонус в налоговую базу в составе внереализационных доходов. Датой признания данных доходов является дата их поступления, в т.ч. путем зачета. Это правило применяют как организации на УСН с ведением бухучета, так и использующие книгу учета доходов и расходов. Оценку бонусов в белорусских рублях при определении налоговой базы налога при УСН следует производить по курсу на дату их поступления. Заметим, что в рассматриваемом случае у организации на УСН с ведением бухучета размер дохода в налоговом и бухгалтерском учете будет одинаковым, т.к. даты признания бонуса в бухучете и зачета совпадают <8>. Е.С.ТИХОМИРОВА, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 21.08.2017
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2017
Беларусь
Автор06.04.2018 13:03:08
SOSПрошу помощи
Беларусь
Автор06.04.2018 12:05:15
И как её отразить? Да 60.11 К 90.7 провести 19.01.18. Проверьте плиз и ещё переоценка на дату хоз.операции 19.01.надо делать? Ох проверьте пожалуйста
Беларусь
"Анонимно"06.04.2018 11:45:51
Отложенное налоговое обязательство возникает только в том случае, если на дату отгрузки в ваш адрес товара сумма уменьшения задолженности известна. В вашем случае, скорее всего, сумма кредит-ноты известна по итогам квартала или финансового года.
Беларусь
"Анонимно"06.04.2018 11:39:18
Д 60.11 К 90.7 на дату первичного документа
Беларусь
Автор06.04.2018 10:59:33
Нам перечислять деньги не будут, а просто надо уменьшить на эту сумму кредиторскую задолженность. Нашла в базе, что надо начислять она. Но этта премия у меня розовая за 2017, может и она начислять не надо? Помогите с чего начать?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»