Уважаемые бухгалтера, по добровольному страхованию авто нашему предприятию страховщики по акту выполненных работ сторонней организации выплатили деньги. Сторонняя организация выставила нам ЭСЧФ НДС за работу. Проводка Дт 76,7 Кт 60.1 по взаиморасчетам не идёт, там без НДС. Взять в зачёт НДС мы не имеем права. Что ж делать в этом случае с выставленным НДС сторонней организацией?
Как отразить в учете организации расходы на ремонт автомобиля, на который заключен договор АвтоКаско, поврежденного в результате дорожно-транспортного происшествия (далее - ДТП), в случае если сумма страхового возмещения перечисляется страховой организацией непосредственно организации, осуществляющей ремонт автомобиля (далее - подрядчик)? В прошлом месяце автомобиль организации был поврежден в результате ДТП, виновником которого является третье лицо. На основании направления на восстановительный ремонт и акта осмотра транспортного средства ремонт автомобиля осуществлял подрядчик. Стоимость ремонта составила - 720 руб., в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - 120 руб. В отчетном месяце в соответствии с распоряжением на выплату страховая организация перечислила страховое возмещение в размере 720 руб. непосредственно подрядчику в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля.
Общие положения Пунктом 1 статьи 819 Гражданского Кодекса Республики Беларусь определено, что по договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении предусмотренного законодательством или договором события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или третьему лицу (застрахованному лицу, выгодоприобретателю), в пользу которого заключен договор, причиненный вследствие этого события ущерб застрахованным по договору имущественным интересам (произвести страховую выплату в виде страхового возмещения или страхового обеспечения) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы, лимита ответственности), а другая сторона (страхователь) обязуется уплатить обусловленную договором сумму (страховой взнос, страховую премию). Бухгалтерский учет В соответствии с пунктом 59 Инструкции о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50), счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может быть открыт субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», на котором учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и другое предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пункт 47 Инструкции N 50). В рассматриваемой ситуации стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в результате ДТП, подлежит оплате за счет страхового возмещения, поэтому в бухгалтерском учете организации составляется проводка: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности страховой организацией перед подрядчиком на основании распоряжения на выплату отражается проводкой: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». С учетом абзаца 7 пункта 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, и части 14 пункта 70 Инструкции N 50 разница между суммой возмещения, перечисленной страховой организацией непосредственно подрядчику в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля, и стоимостью ремонта автомобиля подрядчиком без учета НДС относится к прочим доходам по текущей деятельности и отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности». НДС Суммы НДС, предъявленные плательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету независимо от даты проведения расчетов после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговые вычеты производятся на основании электронных счетов-фактур (далее - ЭСЧФ), полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (абзац 2 пункта 5-1, часть 1 пункта 6-1 статьи 107 НК). Налог на прибыль Согласно подпункту 3.7 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения убытков. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы). В свою очередь, в соответствии с подпунктом 3.26-17 пункта 3 статьи 129 НК суммы понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 НК, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов в пределах суммы такого возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления. Таким образом, в целях налогового учета сумма поступившего на расчетный счет подрядчика страхового возмещения от страховой организации в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля в полном объеме включается организацией в состав внереализационных доходов на дату ее поступления на основании распоряжения на выплату. Стоимость ремонта автомобиля без учета НДС, выполненного подрядчиком, включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного возмещения.
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи в месяце, предшествующем отчетному Отражена стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в ДТП, подрядчиком за счет страхового возмещения 76-2 60 600 Акт осмотра транспортного средства, направление на восстановительный ремонт, акт о выполненных работах (оказанных услугах) Отражен НДС по ремонту автомобиля 18 60 120 Акт о выполненных работах (оказанных услугах) Предъявлен к вычету НДС 68-2 18 120 Акт о выполненных работах (оказанных услугах), книга покупок (если предусмотрено ее ведение), ЭСЧФ, бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи в отчетном месяце Отражена оплата страховой организацией подрядчику <*> 60 76-2 720 Распоряжение на выплату, бухгалтерская справка-расчет Отражена разница в составе прочих доходов по текущей деятельности <**>
(720 - 600) 76-2 90-7 120 Бухгалтерская справка-
Беларусь
"Анонимно"10.05.2018 15:54:57
Это ж почему не можете принять НДС в вычету? Очень даже можете.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»