все из консультанта поищите ЧЕТЫРЕ НЮАНСА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС И ВЫСТАВЛЕНИИ ЭСЧФ СЕЛЬХОЗОРГАНИЗАЦИЯМИ 27 марта 2018 г.
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 20:52:07
Ситуация 2. Сельхозорганизации (уплачивает НДС ежемесячно, книгу покупок не ведет) в 2018 году из бюджета выделили средства на закупку удобрений. Удобрения закуплены: - в январе 2018 г. (покупка 1) на сумму 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб.; - в марте 2018 г. (покупка 2) на сумму 9000 руб., в том числе НДС 1500 руб. Приобретенные удобрения и предъявленные суммы НДС отражены в бухучете. Своевременно полученные ЭСЧФ от поставщиков удобрений подписаны ЭЦП организации. Суммы НДС приняты к вычету в январе (1000 руб.) и марте (1500 руб.). Управление вычетами в полученных ЭСЧФ не производилось. Денежные средства из бюджета получены в феврале 2018 г. в размере 15000 руб. В налоговую базу НДС суммы, безвозмездно поступившие из бюджета, не включались.
Особенности. 1. Суммы НДС, предъявленные при покупке удобрений за счет безвозмездно полученных бюджетных средств, не подлежат вычету. 2. В отношении НДС по покупкам, сделанным за счет полученных бюджетных средств, в подписанных ЭСЧФ управляют вычетами и указывают признак «Не подлежит вычету».
По общему правилу вычетам подлежат предъявленные суммы НДС при приобретении объектов после их отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) (ч. 1 п. 6-1 ст. 107 НК). При этом вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов при условии подписания получателем ЭСЧФ ЭЦП (ч. 2 п. 5 ст. 106-1, абз. 2 п. 5-1 ст. 107 НК).
Поступление бюджетных средств на финансирование закупки удобрений у сельхозорганизации не связано с расчетами по оплате реализованной продукции. Такие средства, поступившие из бюджета, не облагаются НДС при их целевом использовании (подп. 1.1 п. 1 ст. 93, абз. 6 п. 5 ст. 97 НК). При этом суммы налога, предъявленные поставщиками при покупке объектов за счет бюджетных средств, вычету не подлежат (ч. 1 подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК). Это не касается случаев, когда полученные средства включены в налоговую базу НДС, а также если покупка сделана за счет субсидий, предоставляемых в связи с применением регулируемых цен (ч. 2 подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК).
Примечание Неподлежащие вычету суммы НДС относятся за счет безвозмездно полученных бюджетных средств либо на увеличение стоимости приобретенных удобрений (ч. 1 подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК).
В приведенной ситуации сельхозорганизация поступила правомерно, не включив поступление бюджетных средств в налоговую базу НДС. Но при этом упущено, что нельзя принимать к вычету НДС по покупкам, сделанным за счет безвозмездно полученных средств бюджета. Поскольку часть удобрений (покупка 1) в январе 2018 г. была изначально приобретена за счет собственных средств (до перечисления организации средств из бюджета), относящаяся к ней сумма НДС может быть принята к вычету за январь, но должна быть «восстановлена» (исключена из налоговых вычетов) после получения бюджетного финансирования в феврале 2018 г. Сумма НДС по части удобрений (покупка 2), приобретенных в марте 2018 г., вычету не подлежит (абз. 2 п. 5-1, ч. 1 п. 6-1, ч. 1 подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК). про удобрения не обращайте внимание....это выдержка
Кроме того, отдельно надо остановиться на вопросе управления вычетами в ЭСЧФ, полученных от продавцов удобрений. Во входящих ЭСЧФ в некоторых случаях нужно управлять вычетами. Так, плательщик должен указать в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ дополнительный признак «Не подлежит вычету» в отношении сумм НДС, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством при приобретении объектов (абз. 2 ч. 5 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15). При приобретении удобрений в марте 2018 г. (покупка 2, после получения бюджетных средств) сельхозорганизация по законодательству не имела права на вычет сумм НДС, указанных в ЭСЧФ. Соответственно относительно этих сумм НДС в ЭСЧФ должен быть проставлен признак «Не подлежит вычету». Покупая удобрения в январе 2018 г. (покупка 1, до получения средств из бюджета) и подписывая входящий ЭСЧФ от их продавца, организация при приобретении имела право на вычет соответствующих сумм НДС. В связи с чем обязанности проставлять признак «Не подлежит вычету» в отношении сумм НДС, предъявленных ей по январской покупке удобрений, у организации нет. Не появляется обязанность проставить этот признак и тогда, когда в феврале 2018 г. право организации на вычет суммы НДС утрачивается в связи с поступлением средств из бюджета, поскольку законодательство не содержит соответствующего требования (ч. 5 подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15).
Беларусь
Ната26.07.2018 20:32:45
никакого ндс бюджету вы не перевыставляете в том же НК РБ есть статья, в кот указано, что субсидии и дотации (относятся к внереал доходам) не облагаются ндс. Соот-но,у вас здесь не будет на сумму ндс по судсидии кредита счета 68. А значит, и ничего не выставляете бюджету.
Беларусь
Ната26.07.2018 20:26:26
19. Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость: 19.3. предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
ст. 107, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» Т. обр, данный ндс отражаете на счете 18, затем отправляете на себестоимость. Соот-но, подписываете входящую ЭСЧФФ, в декларации по ндс показываете в строке 1 раздела 4, затем показываете в строке 6 ...там мы показываем ндс, отнесенный на затраты. КК у вас все пойдет. Входящий НДС по ЭСЧФ будет соотв-ть вашему дебету счета 18, по кредиту часть возьмете к зачету (отражаете в соот строке декларации по НДС), а НДС , который ушел на затраты (себестоимость вашего топлива) отразите в строке 6 декларации. Еще есть инструкция, в кот было прописано, что ндс, полученый за счет субсидий (дотаций) , относится на себестоимость. Но сейчас у меня нет под рукой консультанта. Поэт это уже поищите сами.
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 19:32:47
вы такая интересная....не пояснили, почему бюджет оплатил это безвозмездная помощь от бюджета (субсидии) или вы сами бюджетная организация , или филиал чей-то и хотите 3-ий день совета и помощи вырвали кусок сделки и ждете ответа никто вам так не поможет поясняйте, кто вы, какие отношения с бюджетом и прочее ____________________З частная организация, сельское хозяйство. заплатил бюджет за топливо. он частично всем платит сельхозорганизациям. как дотация.
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 19:19:52
вы такая интересная....не пояснили, почему бюджет оплатил это безвозмездная помощь от бюджета (субсидии) или вы сами бюджетная организация , или филиал чей-то и хотите 3-ий день совета и помощи вырвали кусок сделки и ждете ответа никто вам так не поможет поясняйте, кто вы, какие отношения с бюджетом и прочее
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 16:54:43
почитала - все равно сомнения.
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 11:51:45
Счёт-фактура - следствие. Разберитесь сначала по НК куда и кому это НДС предназначен. Потом сразу станет понятно что делать с эсчф
Беларусь
KV26.07.2018 11:43:18
слышала, что надо перевыставлять бюджету эту фактуру...
Беларусь
"Анонимно"26.07.2018 11:07:31
я делаю так как LS
Беларусь
LS26.07.2018 10:05:29
Я думаю так - вам нужно подписать ее и поставить по управлению вычетами статус «Не подлежит к вычету».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»