Добрый день. Подскажите пожалуйста. За задержку выплат при увольнении, сотрудник обратился в суд. По решению суда ему должны выплатить среднюю з/п за задержку. В решении прописана конкретная сумма, которую необходимо выплатить. Что делать с подоходным налогом? От причитающейся суммы удерживать или перечислять всю сумму?
Вопрос: Работник был уволен из организации 20.06.2016. Окончательный расчет организация с уволенным работником произвела лишь 15.07.2016, в связи с чем работник обратился в суд за взысканием с организации среднего заработка за каждый день задержки окончательного расчета. По решению суда организация обязана выплатить уволенному работнику средний заработок за задержку окончательного расчета в размере 150 руб. (с учетом деноминации). Является ли сумма выплаченного уволенному работнику среднего заработка за каждый день задержки окончательного расчета объектом обложения подоходным налогом? Каким образом подлежит удержанию подоходный налог у работника? Применяется ли в отношении выплачиваемого дохода льгота по подоходному налогу, предусмотренная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса?
Ответ: Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 153 Налогового кодекса определено, что объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь. Сумма среднего заработка, исчисленная за дни задержки выплаты окончательного расчета при увольнении работника, на основании подпункта 1.11 пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса относится к иным доходам, полученным физическим лицом от источников в Республике Беларусь, и соответственно подлежит налогообложению подоходным налогом. В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - Трудовой кодекс) при увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения, производятся не позднее дня увольнения. Статья 78 Трудового кодекса предусматривает, что в случае невыплаты по вине нанимателя в сроки, установленные частью первой статьи 77 Трудового кодекса, причитающихся на день увольнения сумм выплат, работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки. Расчет среднего заработка за задержку выплаты окончательного расчета при увольнении производится на основании Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. N 47 (далее - Инструкция N 47). Согласно пункту 3 Инструкции N 47 при исчислении сохраняемого среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовым договором с нанимателем. Исходя из вышеизложенного выплата среднего заработка за задержку выплаты окончательного расчета при увольнении работника является ответственностью нанимателя за нарушение трудового законодательства. Сумма его рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной работнику за работу, обусловленную трудовым договором с нанимателем. Следовательно, сумма среднего заработка, исчисленная за дни задержки выплаты окончательного расчета при увольнении работника, не может рассматриваться как выплата, не связанная с трудовой деятельностью, и поэтому подлежит обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке, без применения льготы, установленной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 175 Налогового кодекса белорусская организация, являющаяся источником выплаты доходов физическому лицу, признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога. Статьей 24 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь установлено, что судебные постановления обязательны для всех юридических лиц и подлежат исполнению на всей территории Республики Беларусь. Следовательно, при осуществлении организацией выплат физическому лицу на основании решения суда организация обязана исполнить такое решение в полном объеме и выплатить физическому лицу причитающуюся ему сумму дохода в размере, указанном в решении суда. В связи с этим у организации отсутствует возможность удержать исчисленную сумму подоходного налога при выплате такого дохода. Вместе с тем исчисленная сумма подоходного налога должна быть удержана организацией из любых других сумм, выплачиваемых этому физическому лицу. Если иных выплат физическому лицу не производится (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта) либо по иной причине), у организации отсутствует возможность удержать исчисленную сумму подоходного налога, то в таком случае организация на основании части второй пункта 2 статьи 181 Налогового кодекса обязана в тридцатидневный срок со дня выявления указанного факта направить в налоговый орган по месту жительства физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу. В письменном сообщении, направляемом в налоговый орган, должны быть указаны фамилия, собственное имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства физического лица, размер выплаченного ему дохода и сумма подоходного налога, подлежащая удержанию из указанного дохода. Таким образом, при выплате организацией по решению суда уволенному работнику среднего заработка за каждый день задержки окончательного расчета и отсутствии возможности самостоятельно удержать подоходный налог у бывшего работника организация обязана: - произвести в установленном порядке расчет суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с дохода, выплачиваемого физическому лицу; - направить в порядке, установленном частью второй пункта 2 статьи 181 Налогового кодекса, в налоговый орган по месту жительства физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу. На основании части третьей пункта 2 статьи 181 Налогового кодекса налоговый орган в тридцатидневный срок со дня получения от организации письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу вручает физическому лицу извещение на уплату подоходного налога по форме, утвержденной постановлением N 100. Уплата физическим лицом в бюджет подоходного налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом такого извещения.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»