http://president.gov.by/ru/news_ru/view/aleksandr-lukashenko-podpisal-ukaz-504-o-kursovyx-raznitsax-22778/ 4 января 2020 года Указ № 504 «О курсовых разницах» Организациям предоставлено право самостоятельно выбирать период включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов для целей налогообложения: ежеквартально или по итогам года. Указ позволит организациям осуществлять более эффективное финансирование текущей хозяйственной деятельности.
https://ilex.by/news/novyj-nalogovyj-uchet-kursovyh-raznits/ 08.01.2020 Новый налоговый учет курсовых разниц Указом N 504 определен новый порядок учета курсовых разниц ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ : — налогом на прибыль; — единым налогом для производителей сельскохоз. продукции (далее – единый налог). Если говорить кратко, то, в отличие от прежнего порядка, организации получили ПРАВО учесть в налоговых базах курсовые разницы, возникающие в течение года, в последнем отчетном периоде этого года. Остановимся подробнее на положениях данного Указа.
Суть нового порядка Указ N 504 позволяет плательщикам налога на прибыль самостоятельно выбрать, КОГДА включать курсовые разницы, возникающие в течение кал. года, в состав внереал. доходов и (или) расходов <*>: — либо в течение налогового периода на даты, определяемые в соотв. со ст.174 и 175 НК. В данных статьях в отношении курсовых разниц не установлено специальных дат их отражения, поэтому курсовые разницы включаются во внереал. доходы и (или) расходы на дату их признания в составе доходов, расходов в бухг. учете <*>. Это ОБЫЧНЫЙ порядок, который применялся плательщиками и раньше в соответствии с НК. При таком варианте учета курсовые разницы отражаются в декларациях по налогу на прибыль за каждый отчетный период <*>, т.е. ежеквартально; — либо в последнем отчетном периоде соответствующего кал. года. Это НОВШЕСТВО. При выборе такого варианта курсовые разницы за весь год отражаются в декларации за IV квартал соотв-го года. Эта декларация представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим <*>. ... Важно! Выбранный порядок налогового учета курсовых разниц отражается в учетной политике организации. В течение текущего налогового периода изменить этот порядок нельзя <*>. Выбор периода включения курсовых разниц во внереал. доходы и (или) расходы является правом, а не обязанностью. Полагаем, если организация НЕ намерена воспользоваться данным правом и учитывает курсовые разницы в общеустановленном в НК порядке, по этому вопросу можно ничего не указывать в учетной политике либо определить, что применяется порядок, установленный НК.
Какие курсовые разницы регулируются Указом N 504? Указ N 504 устанавливает налоговый учет курсовых разниц, которые отвечают в совокупности следующим условиям <*>: 1) они определены в порядке, устан. закон-вом о бухг. учете и отчетности. Напомним, этот порядок установлен в НСБУ от 29.10.2014 N 69; 2) включаются в соответствии с налоговым закон-вом в состав внереал. доходов и (или) расходов.
Для целей налога на прибыль под действие Указа N 504 подпадают курсовые разницы, которые определены в п.3.20 ст.174, п.3.26 ст.175 НК – это курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностр. валюте и (или) бел. рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностр. валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, устан. закон-вом РБ (т.е. в порядке НСБУ N 69). Отметим, доходы в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолж-ти по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, хоть и облагаются налогом на прибыль по пониженной ставке 12% <*>, но включаются в состав внереал. доходов на общих основаниях <*>. Поэтому такие курсовые разницы также подпадают под действие Указа N 504.
Указ N 504 не распространяется: — на суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих у получателей иностр. безвозмездной помощи при пересчете в бел. рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностр. безвозмездной помощи, выраженной в иностр. валюте, при целевом использовании иностр. безвозмездной помощи. Такие курсовые разницы указаны в п.3.20 ст.174, п.3.26 ст.175 НК в качестве исключений, поэтому новый порядок учета, устан. Указом N 504, к ним не применяется; — на расходы в виде курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностр. валюте и (или) бел. рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностр. валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном закон-вом РБ, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при н/о согласно ст.173 НК и иным положениям закон-ва <*>. Эти курсовые разницы не подлежат включению во внереал. расходы <*>, поэтому не регулируются Указом N 504. Примером таких расходов, в частности, являются курсовые разницы, возникающие при пересчете контролируемой задолженности, которые в связи с применением правил тонкой капитализации по итогу года отнесены к затратам, не учитываемым при н/о прибыли <*>; — на суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, которые не включаются в состав внереал. доходов и (или) расходов в связи с применением особого порядка налогового регулирования. Например, по Указу N 166 резиденты индустр.парка «Великий камень» и совместная белорусско-китайская компания по развитию этого парка в течение срока действия спец. правового режима индустриального парка не включают для целей исчисления налога на прибыль в состав внереал. доходов и расходов <*> курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностр. валюте и (или) бел. рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностр. валюте, стоимости активов и обязательств <*>; — на положительные и отрицательные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в т.ч. в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереал. доходов <*>. На практике их называют «суммовыми разницами«. Указ N 504 на них не распространяется, поскольку они не являются курсовыми разницами. ... Для кого Указ N 504? Новый порядок учета курсовых разниц могут применять организации (за исключением банков), в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РБ через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) <*>. Для целей Указа N 504 термин «банки» используется в значении, опред. в п.3.2 ст.13 НК <*>. В соотв. с этой нормой к банкам для целей н/о относятся <*>:...
Особые случаи Указом N 504 определены особенности отражения курсовых разниц в налоговых декларациях, если в течение года имели место случаи, когда: — ликвидируется организация или филиал, исполняющий ее налоговые обязательства <*>; — иностранная организация прекращает деятельность на территории РБ через постоянное представительство <*>; — прекращается договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) <*>; — происходит реорганизация организации в форме разделения, присоединения, слияния <*>. Если в этих случаях организацией был избран вариант отражения в налоговом учете курсовых разниц в последнем отчетном периоде соответствующего кал. года, то... … Период действия Указа N 504 Новый порядок применяется с даты вступления в силу Указа N 504, т.е. с 6 января 2020 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года <*>. След-но, организации вправе учесть курсовые разницы, возникшие в течение 2019 года, в порядке, устан. Указом N 504. В этом случае в связи с изменением закон-ва вносится изменение в учетную политику 2019 года <*>.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2020 14:19:12
«Предусмотренные указом варианты применяются только для целей налогового учета. В бухгалтерском учете курсовые разницы по-прежнему должны отражаться на дату совершения хозяйственных операций или на конец отчетного периода. Так что, если откладывать включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов/расходов «внутри года», придется отражать в бухучете отложенные налоговые активы и обязательства».
Беларусь
"Анонимно"08.01.2020 14:13:03
https://neg.by/novosti/otkrytj/kursovye-raznicy-varianty-otrazheniya-v-nalogovom-uchete 06.01.2020 Курсовые разницы: варианты отражения в налоговом учете Указом от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах» (далее – Указ № 504) организациям предоставлено право выбора порядка отражения в налоговом учете курсовых разниц, возникающих в течение календарного года. Для целей применения норм Указа № 504 к курсовым разницам относятся разницы: – определяемые в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности; – включаемые в состав внереализационных доходов и (или) расходов в соответствии с налоговым законодательством.
Порядок отражения Налог на прибыль При определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст.174 и 175 НК организации вправе включить курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов по выбору либо: в течение налогового периода; в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции При определении налоговой базы единого налога на даты, определяемые в соответствии со ст.174 НК организации вправе включить курсовые разницы в состав внереализационных доходов по выбору либо: в течение налогового периода; в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.
Обращаем внимание! Выбранный организацией порядок налогового учета курсовых разниц должен быть отражен в учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
Нормами Указа № 504 также предусмотрен порядок отражения курсовых разниц при ликвидации, реорганизации организации, переходе с общего порядка налогообложения на единый налог и с единого налога на общий порядок.
Справочно. Указ № 504 не распространяет свое действие на банки, небанковские кредитно-финансовые организации, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», ОАО «Агентство по управлению активами», иные специализированные финансовые организации, не являющиеся банком, но действующие на основании законодательства, в соответствии с которым осуществляет бухгалтерский учет согласно нормативным правовым актам Нацбанка (п.п.3.2 п.3 ст.13 НК).
Указ № 504 опубликован на Нац. правовом Интернет-портале 05.01.2020г., вступил в силу после офиц. опубликования и распространил свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2019г.
Обращаем внимание! Указ № 504 не ограничен временным интервалом применения, т.е. принятые нормы носят постоянный характер действия при обязательном условии отражения выбранного порядка в учетной политике организации, начиная с 01.01.2019.
Ознакомиться с полным текстом документа можно на сайте pravo.by.
Ольга 08.01.2020 13:54:53 ----------- внимательнее читайте,не путайте, «включение курсовых разниц во внер.дох/расх. при налогообложении», а не о начислении _______________ т.е. переоценка будет как и была, а отражать в декларации на прибыль на конец квартала или года на выбор. Так? Или опять мимо? ((
Беларусь
"Анонимно"08.01.2020 14:06:42
Ольга 08.01.2020 13:54:53 ----------- внимательнее читайте,не путайте, «включение курсовых разниц во внер.дох/расх. при налогообложении», а не о начислении
Беларусь
"Анонимно"08.01.2020 14:03:39
http://www.pravo.by/document/?guid=12551&p0=P31900504&p1=1&p5=0 Нац. правовой Интернет-портал РБ, 05.01.2020, 1/18772 УКАЗ от 31 декабря 2019 г. № 504 О курсовых разницах В целях обеспечения стабильной работы организаций: … ... распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2020 13:56:53
Нет , делать надо . И вспомнить про ОНО и ОНА на радость аудиторам)
Беларусь
Ольга08.01.2020 13:54:53
Что-то не совсем поняла. Теперь не надо будет делать переоценку на дату совершения операции и на конец месяца? ТОЛЬКО (по выбору) на конец квартала или года.Правлильно?
Беларусь
"Анонимно"07.01.2020 10:40:04
Хрень какая-то, – скажет неискушенный в учетных делах читатель, – Нельзя ли как-нибудь попроще?
- Нельзя ли, – ответит любой бухгалтер,– Обычные дела. Первую тысячу лет тяжеловато, потом привыкаешь…
Хм... а ежемесячно, как сейчас, нельзя? ________________ А что, налог на прибыль с 2020 ежемесячный? А считать КР каждый день или в конце квартала - сумма одинаковая. Ключевое слово «для целей налогообложения».
Беларусь
"Анонимно"04.01.2020 19:26:27
Указ позволит организациям осуществлять более эффективное финансирование текущей хозяйственной деятельности. ________________ Убытки перестанут быть убытками?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»