12.05.2020 положительная суммовая разница 62,66 бел.руб. (в платежном поручении проводка: Д62.21-К91.01). В июне буду выставлять дополнительный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ на эту сумму 62,66 (62,66*20/120=10,44 ндс). Скажите, пожалуйста, нужно какой то документ в 1с проводить? ведь эта суммовая разница влияет на НДС (увеличивает его). Или ручной проводкой, тогда какой? не понимаю (((
Если до отгрузки продукции от покупателя поступила предоплата (в том числе частичная), ее сумма в момент получения не признается выручкой от реализации и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (обособленно на отдельном субсчете) в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств <4>.
Предоплата, поступившая в валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день зачисления денежных средств на валютный счет <5>. В рассматриваемой ситуации предоплата в российских рублях, поступившая 27.04.2018, составляет 15 070,77 бел. руб. (470 799,82 рос. руб. x 3,2011 бел. руб. / 100). (см. таблицу бухгалтерских записей).
00000001Обратите внимание!
Предоплата, учтенная в белорусских рублях по кредиту счета 62, в дальнейшем не пересчитывается <6>.
По факту отгрузки продукции выручка от ее реализации в бухучете признается при соблюдении условий, предусмотренных законодательством, в порядке, определенном учетной политикой организации <7>.
00000002Примечание
Подробнее об определении даты признания выручки от реализации для целей бухучета см. статьи Е.С.Тихомировой «Учетная политика: ответы на вопросы» (Главная книга.by. 2016. N 24), «Отражаем реализацию товаров, если доставку осуществляет продавец» (Главная книга.by. 2016. N 5).
На счетах бухучета хозяйственная операция отражается на основании первичного учетного документа (ПУД), в котором содержится в том числе оценка стоимостных показателей <8>. При отгрузке продукции на экспорт таким документом служит ТН. В ней стоимость продукции указывается в той валюте, в которой установлена цена продукции в договоре <9>.
Сумма выручки, выраженная в иностранной валюте, для целей отражения в учете пересчитывается в белорусские рубли <10>.
В приведенной ситуации согласно учетной политике производителя выручка от реализации продукции признается в бухучете на дату отгрузки, определяемую по дате отпуска ее со склада (графа 22 CMR-накладной), т.е. на 10.05.2018. В ТН стоимость продукции указана в евро (так как это ее стоимостная оценка по договору), поэтому пересчет суммы выручки и относящейся к ней дебиторской задолженности в белорусские рубли выполняется исходя из валюты цены - евро. Так как была получена частичная предоплата, выручка пересчитывается в следующем порядке <11>:
- часть, приходящаяся на предоплату, переведенная в валюту цены в порядке, установленном договором, а также соответствующая ей сумма дебиторской задолженности - по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси на день поступления предоплаты;
- часть в валюте цены, превышающая сумму полученной предоплаты, и относящаяся к ней сумма дебиторской задолженности - по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси на день отгрузки продукции.
В нашем случае сумма предоплаты 470 799,82 рос. руб. эквивалентна 6000 евро. Неперечисленная часть выручки, превышающая сумму предоплаты в валюте цены, составляет 4000 евро (10 000 - 6000). Для определения выручки 6000 евро пересчитывают по курсу белорусского рубля к евро, установленному НБ Беларуси на дату получения предоплаты, 4000 евро - по курсу на дату отгрузки.
Сумма выручки от экспорта продукции в Россию равняется 24 290,00 бел. руб. ((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)) и отражается в бухучете на дату ее признания (10.05.2018) по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг») <12>. Одновременно с признанием выручки на расходы по текущей деятельности списывают себестоимость продукции (14 788,80 бел. руб.) с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг») <13> (см. таблицу бухгалтерских записей).
При погашении кредиторской задолженности (обязательства) в валюте, отличной от валюты обязательства, и при погашении дебиторской задолженности в валюте, отличной от валюты цены, возникают разницы (не курсовые <14>), которые включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1 «Прочие доходы», 91-4 «Прочие расходы») <15>.
Выраженная в валюте цены часть дебиторской задолженности покупателя, не приходящаяся на предоплату, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на последний календарный день месяца и на день поступления оплаты от покупателя. При изменении курсов валюты цены возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 (субсчета 91-1 и 91-4) <16>.
В рассматриваемой ситуации сумма частичной предоплаты в российских рублях (470 799,82), пересчитанная в белорусские рубли (15 070,77), не соответствует значению приходящейся на нее дебиторской задолженности в белорусских рублях, образовавшейся при отражении выручки от реализации (14 667,60 = 6000 евро x 2,4446 бел. руб.). Поэтому при зачете аванса в счет оплаты за часть реализованной продукции образовалась разница в белорусских рублях - 403,17 (15 070,77 - 14 667,60), которую учитывают в составе прочих доходов по кредиту субсчета 91-1.
Окончательный расчет за продукцию произведен в месяце (21.06.2018), следующем за месяцем отгрузки (10.05.2018). На последний календарный день месяца отгрузки (в данном случае - 31.05.2018) и на дату окончательного расчета за продукцию (21.06.2018) изменился курс евро. На указанные даты дебиторскую задолженность покупателя в размере 4000 евро пересчитывают в белорусские рубли и на счете 91 отражают курсовые разницы, образовавшиеся при пересчете (см. таблицу бухгалтерских записей):
- на 31.05.2018 - 245,60 бел. руб. (4000 евро x (2,3442 бел. руб. - 2,4056 бел. руб.)) по дебету субсчета 91-4;
- 21.06.2018 - 98,00 бел. руб. (4000 евро x (2,3197 бел. руб. - 2,3442 бел. руб.)) по дебету субсчета 91-4.
Поступившая при окончательном расчете сумма в российских рублях (303 280,62), пересчитанная в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на дату ее поступления (9558,19 = 303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100), отличается от суммы дебиторской задолженности в белорусских рублях, оставшейся после зачета предоплаты (9278,80 = 4000 евро x 2,3197 бел. руб.). В связи с этим при погашении дебиторской задолженности образовалась разница в белорусских рублях (279,39 = 9558,19 - 9278,80), которую учитывают в составе прочих доходов по кредиту субсчета 91-1 (см. таблицу бухгалтерских записей).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:31:17
--------------------------------
<*> Для целей НДС МФР - 10.05.2018, налоговая база - 24 726,60 бел. руб. ((470 799,82 рос. руб. x 3,2082 бел. руб. / 100) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)). На дату окончательного расчета (21.06.2018) в сумме 303 280,62 рос. руб. налоговая база НДС уменьшается на 64,21 бел. руб. ((303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100) - (4000 евро x 2,4056 бел. руб.), где 3,1516 бел. руб. - курс НБ Беларуси на дату окончательного расчета).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:30:33
Содержание операции
Д-т
К-т
Сумма,
бел. руб.
27 апреля (дата поступления предоплаты)
Поступила предоплата от покупателя на валютный счет
(470 799,82 рос. руб. x 3,2011 бел. руб. / 100)
52
62-1
15 070,77
10 мая (дата отгрузки)
Отражена выручка от реализации продукции <*>
((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.))
62-2
90-1 <**>
24 290,00
Списана учетная стоимость реализованной продукции
90-4
<**>
43
14 788,80
Отражен зачет предоплаты в счет оплаты части реализованной продукции, приходящейся на сумму предоплаты
(6000 евро x 2,4446 бел. руб.)
62-1
62-2
14 667,60
Отражена разница, образовавшаяся при зачете частичной предоплаты
(15 070,77 - 14 667,60)
62-1
91-1
<***>
403,17
31 мая (отчетная дата)
Отражена курсовая разница
(4000 евро x (2,3442 бел. руб. - 2,4056 бел. руб.))
91-4
<****>
62-2
245,60
21 июня (дата поступления окончательной оплаты)
Поступила на валютный счет сумма в рамках окончательного расчета от покупателя продукции
(303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100)
52
62-2
9558,19
Отражена курсовая разница при погашении дебиторской задолженности покупателя
(4000 евро x (2,3197 бел. руб. - 2,3442 бел. руб.))
91-4
<****>
62-2
98,00
Отражена разница, образовавшаяся при погашении части дебиторской задолженности покупателя поступившей оплатой
(9558,19 бел. руб. - (4000 евро x 2,3197 бел. руб.))
62-2
91-1
<***>
279,39
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:29:53
Определяем налоговую базу НДС
В целях исчисления НДС налоговая база при реализации продукции на экспорт рассчитывается на момент фактической реализации (МФР) <22>.
По договору, в котором сумма обязательств выражена в иностранной валюте (валюта платежа) эквивалентно сумме в иной иностранной валюте (валюта цены), налоговая база НДС определяется <23>:
- в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов, установленных НБ Беларуси на МФР, - если МФР предшествует дате определения величины обязательства;
- подлежащей уплате сумме в иностранной валюте - если дата определения величины обязательства предшествует МФР или совпадает с ним.
Налоговая база, определенная в валюте цены или в валюте платежа, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР <24>.
По договору, предусматривающему частичную предоплату, налоговая база НДС на МФР рассчитывается следующим образом:
- сумма в валюте платежа, полученная от покупателя в качестве предоплаты, пересчитывается в белорусские рубли по курсу белорусского рубля к валюте платежа на МФР продукции;
- неоплаченная часть стоимости продукции в валюте цены пересчитывается в белорусские рубли по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному на МФР.
В случае когда МФР предшествует дате определения величины обязательства, при поступлении от покупателя оплаты в валюте платежа налоговая база НДС корректируется (увеличивается или уменьшается). Сумма корректировки рассчитывается как разность поступившей суммы, пересчитанной в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день ее получения, и суммы части налоговой базы, рассчитанной на МФР и относящейся к неоплаченной продукции <25>.
00000003Справочно
Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую по законодательству или соглашению сторон определяется подлежащая уплате сумма в иностранной валюте (валюте платежа) <26>.
В рассматриваемой ситуации иностранная валюта (валюта платежа) - это российский рубль, а иная иностранная валюта (валюта договора) - евро. МФР - день отгрузки продукции со склада производителя (10.05.2018). Дата определения величины обязательства - дата поступления предоплаты (27.04.2018) и дата поступления окончательного расчета (21.06.2018) в российских рублях.
Налоговую базу НДС определяют на 10.05.2018 (МФР - день отгрузки продукции со склада производителя). От российского покупателя получена частичная предоплата в российских рублях в сумме, эквивалентной 6000 евро, которая определена по курсу ЦБ РФ, увеличенному на 3%. Поэтому в налоговую базу НДС включают:
- предоплату в сумме 470 799,82 рос. руб., пересчитанную в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР;
- неоплаченную часть стоимости продукции в сумме 4000 евро, пересчитанную в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР.
Налоговая база НДС равняется 24 726,60 бел. руб. ((470 799,82 рос. руб. x 3,2082 бел. руб. / 100) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)).
На дату поступления окончательного расчета (21.06.2018) налоговая база НДС корректируется (в нашем случае уменьшается) на сумму разницы между поступившей суммой в российских рублях (303 280,62), пересчитанной в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день поступления, и суммой части налоговой базы, рассчитанной на МФР и относящейся к неоплаченной продукции. Сумма корректировки равняется -64,21 бел. руб. ((303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100) - (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:29:30
Определяем сумму выручки для налогообложения прибыли
Для целей налогообложения прибыли выручка по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (валюте платежа) эквивалентно сумме в иной иностранной валюте (валюте цены), определяется путем пересчета в белорусские рубли суммы в иной иностранной валюте, т.е. в валюте цены <17>.
Если получена частичная предоплата (аванс) в валюте платежа, пересчет производится по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси <18>:
- на дату перечисления аванса - в части суммы обязательств, приходящихся на аванс;
- дату реализации продукции - в части суммы обязательств, не приходящихся на аванс.
Для целей исчисления прибыли выручка от реализации продукции отражается на дату признания ее в бухучете независимо от даты проведения расчетов за продукцию с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации <19>.
Курсовые разницы, возникшие при пересчете дебиторской задолженности покупателя, при исчислении налога на прибыль включаются во внереализационные доходы (расходы) в размере, отраженном в бухучете <20>.
При погашении дебиторской (кредиторской) задолженности в валюте, отличной от валюты цены (в валюте, отличной от валюты обязательства), возникают разницы, которые на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности отражаются в составе внереализационных доходов (расходов) <21>.
В приведенной ситуации при исчислении налога на прибыль учитывается выручка от реализации продукции 24 290,00 бел. руб. ((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)). Курсовые разницы, возникшие при пересчете дебиторской задолженности, в сумме 245,60 бел. руб. и 98,00 бел. руб. включаются в состав внеррасходов. Положительные разницы, образовавшиеся в бухучете при погашении кредиторской и дебиторской задолженности (соответственно 403,17 бел. руб. и 279,39 бел. руб.), учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов (см. таблицу бухгалтерских записей).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:28:37
короче, вот вам пример, читайте, думайте Производственная организация (на ОСН с ежемесячным исчислением НДС) заключила с российским покупателем договор поставки продукции на сумму 10 000 евро (валюта цены) со ставкой НДС 0%. Согласно договору оплата осуществляется в российских рублях (валюта платежа), предоплата составляет 60% стоимости продукции. Пересчет в валюту платежа производится по официальным курсам Центробанка России (ЦБ РФ) на дату оплаты, увеличенным на 3%.
27.04.2018 от покупателя поступила предоплата в сумме 470 799,82 рос. руб., что составляет 6000 евро (10 000 евро x 60% x 76,1812 рос. руб. x 1,03, где 76,1812 рос. руб. - курс евро ЦБ РФ).
10.05.2018 продукция на сумму 10 000 евро отгружена в Россию. Выписаны ТН и CMR-накладная (в графе 22 CMR-накладной в качестве даты убытия продукции со склада проставлено 10.05.2018). Фактическая себестоимость отгруженной продукции - 14 788,80 бел. руб.
21.06.2018 покупатель произвел окончательный расчет в сумме 303 280,62 рос. руб., что составляет 4000 евро (10 000 евро x 40% x 73,6118 рос. руб. x 1,03, где 73,6118 рос. руб. - курс евро ЦБ РФ).
Все суммы, перечисляемые покупателем, поступали на валютный счет производителя в день оплаты.
Документы, подтверждающие экспорт продукции в Россию (в том числе заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа России на бумажном носителе), производитель получил 08.06.2018.
Расходы по доставке экспортируемой продукции несет производитель. Его учетной политикой установлено, что выручка от реализации продукции признается в бухучете и при налогообложении прибыли на дату отгрузки. Под последней понимается дата отпуска продукции со склада (графа 22 CMR-накладной) <2>. Эта же дата определена в качестве дня отгрузки продукции для целей исчисления НДС <3>.
Официальный курс (далее - курс) Нацбанка Беларуси (далее - НБ Беларуси) за 1 евро:
- на 27.04.2018 - 2,4446 бел. руб.;
- 10.05.2018 - 2,4056 бел. руб.;
- 31.05.2018 - 2,3442 бел. руб.;
- 21.06.2018 - 2,3197 бел. руб.
Курс НБ Беларуси за 100 рос. руб.:
- на 27.04.2018 - 3,2011 бел. руб.;
- 10.05.2018 - 3,2082 бел. руб.;
- 31.05.2018 - 3,2331 бел. руб.;
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:23:30
эээ... в договоре хоть что написано по поводу оплаты? и раз вам поступила оплата в российских по курсу России, то это экспорт что ли? почему ндс?
...исправляюсь: Помогите, пожалуйста. На ОСН, по отгрузке. 27.02.20 отгрузка товар сумму в USD 5 845,90 (курс дол.=2,2378) в BYN получилась сумма: 10 901,63 + НДС 2 180,33 = 13 081,96 BYN., в марте выставили ЭСЧФ. 12.05.20 поступила оплата в RUB по курсу ЦБ РФ (431 851,25 RUB=5 845,90 USD курс ЦБ РФ=73,8725), пересчитываем в BYN по курсу 3,3110 на 12.05.20 = 14 298,60 BYN суммовая разница: 431 851,25*3,3110/100=14298,60 (RUB по курсу НБРБ) минус 5 845,90*2,4352=14 235,94 (курс USD по НБРБ)= 62,66 ......нужно какой то документ в 1с проводить? ведь эта суммовая разница влияет на НДС (увеличивает его). Или ручной проводкой, тогда какой? не понимаю (((
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:04:31
Юлия, ваш вопрос звучит примерно так: у меня проблема. Как ее решить? какая суммовая разница, почему суммовая, что за сделка - ничегошеньки не понятно
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»