Подскажите в ЧТУП (ОСН) образовалась чистая прибыль, хотим выплатить дивиденды учредителю=собственнику=директору . (фирма ни разу еще не выплачивала дивиденды) подскажите по-шагово, что за чем идет, какими еще налогами это облагается и по проводкам как выглядит?.
Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (п. 4, подп. 9.2 п. 9 ст. 186 НК). Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).
Для организаций, применяющих УСН, а также являющихся плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, в отношении дивидендов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (абз. 2 ч. 2 подп. 1.1.1 п. 1 ст. 326, абз. 2 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 347 НК).
Налог на доходы Если дивиденды начисляются иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - иностранная организация), то необходимо исчислить, удержать и перечислить налог на доходы. Налоговая база определяется на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы иностранной организации в порядке, аналогичном предусмотренному для исчисления налога на прибыль с суммы дивидендов (п. 6 ст. 182, подп. 1.4 п. 1 ст. 189, подп. 1.2 п. 1 ст. 190 НК).
Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые иностранным организациям, облагаются налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 п. 1 ст. 189, подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК). В случае выплаты такого дохода резидентом Парка высоких технологий применяется ставка 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь (п. 36 Положения, утвержденного Декретом от 22.09.2005 N 12). При исчислении и выплате дивидендов иностранным организациям следует также учитывать положения международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 5 НК).
На заметку Выплату и перечисление дивидендов иностранной организации, как правило, производят в иностранной валюте. По разъяснениям специалистов МНС (п. 1 письма МНС «Об учете в составе затрат вознаграждений банков и процентов за кредит при исчислении налога на прибыль» от 26.05.2017 N 2-2-10/01015) возникающие при этом расходы в виде комиссионного вознаграждения банку учитывают при налогообложении прибыли в составе затрат. Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на доход с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были начислены дивиденды (п. 1, ч. 1 п. 5 ст. 193 НК). Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были начислены дивиденды (ч. 3 п. 5 ст. 193 НК).
Подоходный налог с физических лиц Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, определение налоговой базы производится в таком же порядке, как для налога на прибыль (подп. 1.1 п. 1 ст. 197, п. 10 ст. 199, п. 6 ст. 182 НК). При этом к сумме рассчитанного дохода, подлежащего налогообложению, могут быть применены вычеты: стандартные, социальный, имущественный, профессиональные (ч. 1 п. 3 ст. 199 НК, приложение 10 к Указу N 503). Дата фактического получения дохода определяется как день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет (п. 1 ст. 216 НК).
В общем случае в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, установлена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 214 НК). Но с 2019 года нормами НК предусмотрены и пониженные ставки 6% и 0%. Условия применения пониженных ставок подоходного налога такие, как и для налога на прибыль (п. 5, п. 6 ст. 214 НК). >>> В случае выплаты дивидендов резидентом Парка высоких технологий применяется ставка 9%, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (ч. 1 п. 31 Положения N 12, п. 5 и 6 ст. 214 НК). Исчисленная сумма подоходного налога с физических лиц удерживается непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 216 НК). Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дивидендов на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а при выплате дивидендов из кассы - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты (абз. 2, 3, 4 п. 6 ст. 216 НК).
Беларусь
"Анонимно"19.01.2021 9:24:11
КАК ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ? Организации могут распределить на дивиденды сумму прибыли, отраженную в балансе по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 67 Инструкции N 50, ч. 7 п. 14 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» N 104). При этом необходимо соблюдать условие: стоимость чистых активов не должна быть меньше суммы уставного фонда и резервных фондов либо становиться меньше их суммы в результате выплаты дивидендов (абз. 3 ч. 5 ст. 72, абз. 5 ч. 3 ст. 96 Закона N 2020-XII). В бухгалтерском учете начисленные и выплаченные дивиденды отражаются следующими записями:
Проводка Содержание Д-т 84 - К-т 70, 75-2 Отражены начисленные участникам дивиденды (ч. 5 п. 55, ч. 3 п. 67, ч. 5, 11 п. 58 Инструкции N 50) Д-т 70, 75-2 - К-т 68-3 (68-5, 68-4) Удержан налог на прибыль (налог на доходы, подоходный налог) (ч. 7 п. 55, ч. 11 п. 58 Инструкции N 50) Д-т 70, 75-2 - К-т 50, 51, 52 Выплачены дивиденды (ч. 6 п. 55, ч. 11 п. 58 Инструкции N 50)
Налог на прибыль. Если дивиденды начисляются белорусской организации, организация-налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов по ставке 12%, 6% или 0% (п. 6, 7 и 8 ст. 184, п. 4 ст. 186 НК). При этом применяются ставки: 6% - если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами)-резидентами Республики Беларусь (п. 7 ст. 184 НК); 0% - если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами)-резидентами Республики Беларусь (п. 8 ст. 184 НК). Применять эти ставки можно, если белорусская организация соответственно в течение 3 либо 5 лет подряд: - не принимала решения о распределении (полностью либо частично) прибыли на выплату дивидендов; - принимала решения о распределении прибыли, но не на выплату дивидендов, при этом целевое использование прибыли законодательно не определено; - имела кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» (письмо МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24).
Внимание! Если в течение указанных временных промежутков по итогам какого-либо года возник убыток, который превысил ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет (по счету 84 - нулевое или дебетовое сальдо), отсчет 3- либо 5-летнего периода начинается заново.
Ставки 6% и 0% могут быть применены с 01.01.2019 в отношении распределяемой прибыли 2018 года и предыдущих лет, накопленной, но не распределенной на выплату дивидендов (письмо МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24). Аналогичный порядок используется и в отношении прибыли, получаемой собственником унитарного предприятия. Сумма налога на прибыль с дивидендов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. (п. 4 ст. 186 НК):
Налоговая база по дивидендам определяется на дату принятия решения о распределении прибыли расчетным путем по следующей формуле Исчисление налоговой базы по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП),
где: НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН. (п. 6 ст. 182 НК):
При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте (показатель ДП), пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения (абз. 6 ч. 1 п. 6 ст. 182 НК). При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН (ч. 2 п. 6 ст. 182 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»