С учетом изложенного, организации могут самостоятельно выбрать один из нижеперечисленных способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации: 1. ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (на основании пунктов 1, 4, 5 статьи 307-7 НК); 2. I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы (на основании пункта 8 статьи 307-7 и пункт 4 статьи 307-8 НК). http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_vitebsk_ru/view/o-transportnom-naloge-39297/
Беларусь
"Анонимно"06.04.2021 9:31:58
С какой периодичностью (ежемесячно, ежеквартально, 1 раз в год) транспортный налог включается в состав затрат в бухгалтерском и налоговом учете?
Специалист Минфина:
– Транспортный налог исчисляется за соответствующий год владения транспортным средством, т.е. относится ко всему году. В бухгалтерском учете расходы признаются в соответствии с правилами, установленными Инструкцией № 102*. В целях бухгалтерского учета доходов и расходов отчетным периодом признается календарный месяц (п. 2 Инструкции № 102). Следовательно, сумма налога подлежит отражению в составе затрат ежемесячно. Это сделает ежемесячную бухгалтерскую отчетность более достоверной и более верно покажет финансовый результат деятельности организации.
______________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 102.
Специалист инспекции МНС:
– НК не уточняет период включения в затраты транспортного налога. Он лишь устанавливает, что этот налог включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. А так как налоговый учет строится на базе бухгалтерского, то при исчислении налога на прибыль транспортный налог учитывается в затратах того периода, в котором он отражен в составе затрат в бухгалтерском учете.
Татьяна Сергеевна, бухгалтер транспортной организации:
– Зачем тратить столько времени и сил, чтобы исчислять и включать ежемесячно в затраты налог, который по налоговому законодательству должен быть определен только в конце года. Как ежемесячно рассчитать налог? Такой методики нет. Может брать для начисления 1/3 суммы авансового платежа? Тогда как поступить в IV квартале, в котором аванс не предусмотрен? А может рассчитать на весь год в январе по наличию автомобилей на 1 января 2021 г.и начислять ежемесячно по 1/12? Но эта сумма не будет совпадать с фактической, так как она не учитывает движение автомобилей в течение года. Похоже, что опять надо что-то выдумывать и писать в учетную политику. Но будет ли это принято проверяющими?
Журнал ГБ №13
Беларусь
"Анонимно"06.04.2021 9:28:27
ПРОДОЛЖЕНИЕ:
Поскольку законодательством о бухгалтерском учете не установлен конкретный порядок распределения (отнесения) расходов организации по уплате сумм транспортного налога, то такой порядок может быть разработан организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством.
Следовательно, расходы по ежеквартальной уплате сумм транспортного налога могут отражаться организацией как ежеквартально в календарном месяце, в котором произведена уплата сумм транспортного налога, так и ежемесячно (в части, относящейся к отчетному месяцу) в зависимости от порядка списания, предусмотренного учетной политикой.
В затраты, учитываемые при налогообложении, указанные расходы подлежат включению как затраты по производству и реализации в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Таким образом, поскольку законодательно установлена обязанность расчета и уплаты сумм транспортного налога за каждый квартал, то указанные расходы подлежат включению в затраты, учитываемые при налогообложении, ежеквартально, т.к. отчетным периодом по налогу на прибыль признается календарный квартал.
ВЫВОД Расходы по уплате сумм транспортного налога в бухгалтерском учете могут отражаться организацией как ежеквартально, так и ежемесячно, в налоговом учете – ежеквартально.
Беларусь
"Анонимно"06.04.2021 9:27:42
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11 марта 2021 г.
ВОПРОС Какова периодичность отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм транспортного налога – ежемесячно или ежеквартально?
Годовая сумма транспортного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 3077 НК).
Плательщики-организации за I–III кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств:
● на 1 января текущего года – за I квартал;
● на 1 апреля текущего года – за II квартал;
● на 1 июля текущего года – за III квартал (п. 8 ст. 3077 НК).
Уплата авансовых платежей организациями производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж. Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом. В случае если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном ст. 66 НК (п. 4 ст. 3078 НК).
Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 30710 НК).
Согласно п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.
К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:
● затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
● нормируемые затраты.
В соответствии с п. 3 ст. 169 НК затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).
Каких-либо особенностей по включению расходов на уплату транспортного налога в затраты по производству и реализации в п. 2 ст. 170 НК не предусмотрено.
На основании п. 1 ст. 185 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
При этом п. 2 ст. 185 НК определено, что отчетным периодом налога на прибыль (за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями) признается календарный квартал.
В соответствии с п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102), расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.
Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.
Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами (п. 33 Инструкции № 102).
Для целей Инструкции № 102 под затратами понимают стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах (п. 2 Инструкции № 102).
СПРАВОЧНО Экономические выгоды – это получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов.
Для целей применения Инструкции № 102 под отчетным периодом понимается календарный месяц (п. 2 Инструкции № 102).
Пунктом 1 ст. 3Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) определено, что бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности.
При отражении хозяйственных операций по понесенным расходам необходимо руководствоваться следующими принципами бухгалтерского учета и отчетности:
● принцип начисленияозначает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона № 57-З);
● принцип соответствиядоходов и расходов означает, что расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии) (п. 5 ст. 3 Закона № 57-З). Данный принцип предполагает распределение полученных доходов и понесенных расходов по отчетным периодам.
В силу п. 1 ст. 10 Закона № 57-З каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
Согласно ст. 1 Закона № 57-З первичный учетный документ – документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета.
ПРИМЕЧАНИЕ Перечень первичных учетных документов утвержден постановлением Совета Министров от 24.03.2011 № 360 (далее – Перечень № 360).
На основании п. 4 ст. 10 Закона № 57-З формы первичных учетных документов, не указанных в Перечне № 360, могут утверждаться республиканскими органами госуправления по согласованию с Минфином либо руководителем организации.
Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом, должны содержать сведения, указанные в п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.
Также п. 5 ст. 9 Закона № 57-З предусмотрено, что если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством.
Таким образом, стоит обратить внимание организации на то, что для отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм расходов на уплату транспортного налога организация в первую очередь должна в отношении указанных расходов составить первичный учетный документ, форма которого разработана и утверждена орга
Девчата, а следующий платеж транспортного когда? ** 22.06 и 22.09
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 12:13:27
Я тоже ежемесячно,только 1 числом,(вычитала не помню где),как правильно? ________ не влияет вообще ни на что - как вам удобнее так и делайте
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 12:12:07
Девчата, а следующий платеж транпортного когда?
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 11:22:22
Я тоже ежемесячно,только 1 числом,(вычитала не помню где),как правильно?
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 9:30:34
Я начисляю ежемесячно последним календарным днем месяца. ----- я тоже так сделала. у нас автомобиль на 1 января имел допуск. С 1 февраля начисляем налог. поэтому я рассчитала за 11 месяцев и каждый месяц начисляю
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 8:47:03
Ежеквартально.
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 8:20:14
Я начисляю ежемесячно последним календарным днем месяца.
Беларусь
"Анонимно"01.04.2021 8:04:33
каким числом отражает бух.справку в учете по начислению тр.налога? у меня оплата была 19.03.21 .. по дате выписки ...
Беларусь
транспортный налог31.03.2021 16:41:22
т.е если мы 22.03.21 оплатили за 1 квартал, то могу отнести н азатраты в марте?? есть ссылка на документ.. а, то в МНС консультации говорят, что можем относить на затраты только по истечению года..
Беларусь
"Анонимно"31.03.2021 16:32:56
сошлись на том что в затраты ежемесячно в сумме налога начисленной этот за месяц.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»