Вопрос: Белорусская организация выполняет проектные работы по объекту строительства в РФ. Заказчик услуг - резидент РФ. Удержит ли заказчик из доходов белорусской организации НДС и российский налог на доходы?
Ответ: По общему правилу сумма НДС удерживается резидентом РФ из суммы вознаграждения за выполнение проектных работ. НК РФ не предусмотрено удержание налога на прибыль (доход) с доходов, полученных от осуществления проектных работ.
Обоснование: По договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать проектно-сметную документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат (п. 1 ст. 713 ГК). Проектная документация на возведение, реконструкцию, реставрацию, капитальный ремонт, благоустройство объекта, снос - взаимоувязанные проектные документы, служащие основой для возведения, реконструкции, реставрации, ремонта, благоустройства объекта, сноса и представляющие собой архитектурный проект и (или) строительный проект в соответствии с выбранными заказчиком, застройщиком стадиями разработки проектной документации (абз. 28 ч. 1 ст. 1 Закона N 300-З). Инжиниринговые услуги - это, в частности, инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований) (подп. 2.10 ст. 13 НК, абз. 7 п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). По мнению автора, к таким услугам относятся проектные работы по объекту строительства, т.к. данные работы связаны с разработкой проектной документации, необходимой для подготовки процесса строительства. Местом реализации инжиниринговых услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если они приобретаются налогоплательщиком этого государства - члена ЕАЭС (абз. 2 подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Так, в рассматриваемой ситуации местом реализации является территория РФ, поэтому резидент РФ признается налоговым агентом. По общему правилу российская организация должна удержать сумму НДС из суммы платежа, причитающейся белорусской организации, вне зависимости от того, исполняет ли она обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая база определяется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 161 НК РФ). Российское предприятие при подаче в налоговую инспекцию декларации по НДС за отчетный период заполняет дополнительный лист об исполнении им функций налогового агента. Декларацию по НДС российская организация должна представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить не позднее вышеуказанного срока удержанную из средств, подлежащих перечислению налогоплательщику, сумму НДС, определяемую по расчетным ставкам 10 / 110% или 20 / 120% (п. 2 - 3 ст. 164, ст. 174 НК РФ). Необходимо отметить, что в соответствии с письмом Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47, в случае если иностранное лицо, в данном случае - белорусская организация, не учитывает в стоимости товаров (работ, услуг) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для целей исчисления НДС, т.е. увеличивает стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.
Примечание Так как письмо Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47 носит информационно-разъяснительный характер и не является НПА, на практике встречаются случаи, когда резиденты РФ удерживают НДС с доходов белорусской организации, даже если в договоре он не включен в стоимость работ, услуг, трактуя нормы ст. 161 НК РФ иначе, нежели они разъяснены указанным письмом.
Таким образом, порядок исчисления НДС рекомендуется отражать в условиях договора, в части определения стоимости работ или услуг, используя, к примеру, нижеприведенные варианты формулировок: 1-й вариант - «стоимость работ и услуг с учетом суммы НДС, удержанной в РФ»; 2-й вариант - «стоимость работ и услуг без НДС». При первом варианте сумма НДС удерживается налоговым агентом РФ, во втором варианте налоговый агент РФ исчисляет и уплачивает НДС за счет собственных источников. Законодательством РФ определено, что правила международных договоров имеют приоритет над положениями НК РФ и принятыми в соответствии с ним НПА (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Беларусь
"Анонимно"13.04.2021 14:14:19
НДС Республика Беларусь и Российская Федерация являются государствами - членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС). Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (ч. 1 п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В рассматриваемой ситуации местом реализации консультационных услуг, оказываемых резидентом Республики Беларусь заказчику - резиденту государства, являющегося членом ЕАЭС, не признается территория Республики Беларусь. То есть в отношении консультационных услуг, оказываемых резидентом Республики Беларусь, объект налогообложения НДС отсутствует (подп. 4) п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов (ч. 2 п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В соответствии с российским законодательством в случае приобретения работ, услуг резидентом Российской Федерации у резидента Республики Беларусь резидент Российской Федерации должен удержать сумму НДС из доходов резидента Республики Беларусь и перечислить в бюджет Российской Федерации, действуя в качестве налогового агента (ст. 161 НК России).
Беларусь
НДС13.04.2021 13:36:19
или инженерно-консультационные услуги по наладке системы генератора. Стаким названием кто платит ндс?
Беларусь
НДС13.04.2021 13:33:28
НМ 13.04.2021 12:38:56 , если назовем инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства услуг.... тогда что будет?
Беларусь
"Анонимно"13.04.2021 13:22:49
тоже интересует этот вопрос
Беларусь
НМ13.04.2021 12:38:56
по оборудованию сложнее, т.к. это движимое имущество. Если это наладка оборудования , то это уже не консультационные. Это другой пункт ст.117. Вобщем то во многом зависит от того, как Вы это всё назовете и оформите
Беларусь
НДС13.04.2021 9:41:26
вообще запуталась.. я была так же уверена что мы не платим НДС (без НДС) . Дернуло меня позвонить в консульт.отдел МНС: консул.услуги по наладке, настройке оборудования мы (РБ) оказываем резиденту РФ. Ответ: если приедет РФ в РБ тогда у нас обычная реализация и платим НДС тут мы. Если дистанционно оказвываем услугу то без НДС. Пыталь им сказать , а как же то место реализ.услуг определяется по преобретателю услуг (т.е кто платит тот и платит НДС) .. говорят не верно...
Беларусь
НМ13.04.2021 9:33:53
п.1.4 ст 117 НК - место реализации консультационных услуг - место осуществления деятельности покупателя - т.е. РФ .и не важно приедет или нет
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»