 |
Организация передала на безвозмездной основе резиденту Литвы образцы готовой продукции. Себестоимость переданных образцов 1 000 руб.
Как такую операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарииБезвозмездная передача образцов готовой продукции нерезиденту признается объектом налогообложения НДС
Объект налогообложения НДС - обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, включая обороты по их безвозмездной передаче (подп.1.1.3 п.1 ст.115 НК).
справочно
Справочно
Безвозмездная передача товаров - это передача товаров без оплаты или освобождение от обязанности их оплаты (ч.3 п.1 ст.31 НК).
Реализация товаров - это отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (ч.1 п.1 ст.31 НК).
Таким образом, безвозмездная передача образцов готовой продукции нерезиденту признается объектом налогообложения НДС.
При условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Беларуси применяется ставка НДС 0 % (подп.1.1 п.1 ст.122 НК).
Документальным подтверждением фактического вывоза товаров за пределы Беларуси (кроме вывоза товаров в государства - члены ЕАЭС) является наличие у плательщика:
• контракта, заключенного плательщиком с иностранной организацией, на основании которого реализуются товары (подп.1.1 п.1 ст.123 НК);
• подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Беларуси в случае декларирования товаров:
- в письменной форме (подп.1.2 п.1 ст.123 НК),
- в виде электронного документа (подп.1.3 п.1 ст.123 НК).
Подтверждение о вывозе товаров выдают таможенные органы в виде копии декларации на товары или специального реестра с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения (ч.2 подп.1.2 п.1 ст.123 НК) или в виде реестра электронных таможенных деклараций с указанием необходимой информации (ч.2 подп.1.3 п.1 ст.123 НК).
Таким образом, при наличии контракта и документально подтвержденного вывоза продукции за пределы территории Республики Беларусь оборот по безвозмездной передаче облагается НДС по ставке 0 %.
Вывоз товаров за пределы Беларуси необходимо документально подтвердить в течение 180 дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п.5 ст.123 НК).
При отсутствии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы Беларуси НДС исчисляется в общеустановленном порядке. В этом случае налоговая база определяется исходя из себестоимости готовой продукции (ч.1 п.14 ст.120 НК).
Моментом фактической реализации признается день передачи образцов (ч.1 п.21 ст.121 НК).
Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарииНалог на прибыль
При определении прибыли от реализации в выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров, включая затраты на их безвозмездную передачу (ч.2 п.1 ст.168 НК).
В состав затрат, учитываемых при налогообложении, не включаются затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров в виде:
✓ затрат на их производство,
✓ сумм НДС, исчисленного по этой безвозмездной передаче,
✓ затрат на такую безвозмездную передачу (подп.1.19 п.1 ст.173 НК).
Таким образом, стоимость безвозмездно переданных нерезиденту образцов и затраты на их безвозмездную передачу (включая НДС) не отражаются ни в составе выручки, ни в составе затрат.
Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарииБухучет
Стоимость образцов готовой продукции, безвозмездно переданных нерезиденту, отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз.4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102; ч.19 п.70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).
внимание
Обратите внимание!
Данные затраты признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены (ч.2 п.32 Инструкции № 102).
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость образцов, безвозмездно переданных нерезиденту
90-10
43
1 000
Начислен НДС от стоимости безвозмездно переданных образцов
(1 000 руб. × 20 / 100)*
90-10
68-2
200
Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии* НДС исчисляется при отсутствии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном в ст.123 НК
Материал подготовлен по результатам обсуждения топика на Платформе
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»