Вопрос: Какая сумма подоходного налога отражается в графе 3 раздела I части I налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу за I квартал 2022 г.: с начисленной зарплаты за декабрь 2021 г. или выплаченной в январе 2022 г. зарплаты за декабрь 2021 г.? Включаются ли в строку 1 «Фонд оплаты труда» раздела III части I декларации больничные?
Ответ: В графу 3 раздела I части I налоговой декларации налогового агента включается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет в январе 2022 г. с зарплаты, начисленной за декабрь 2021 г. и фактически выплаченной в январе 2022 г. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности не входят в «Фонд оплаты труда».
Обоснование: В строке 1 раздела I налоговой декларации отражаются сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в течение 1-го, 2-го и 3-го месяцев отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение отчетного квартала (ч. 1 подп. 70-3.1 Инструкции N 2). При ведении налоговым агентом бухгалтерского учета сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации, определяется как величина, равная входящему сальдо по подоходному налогу на 1-е число месяца, отраженному по счету по подоходному налогу, увеличенная на сумму подоходного налога, начисленную в течение месяца по такому счету с доходов текущего, прошлого и будущего периодов, уменьшенная на сумму подоходного налога, исчисленную с таких доходов, по которым срок перечисления в бюджет подоходного налога приходится на месяц, следующий за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет (ч. 3, 4 подп. 70-3.1 Инструкции N 2). К доходам, по которым срок перечисления в бюджет подоходного налога приходится на месяц, следующий за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет, относятся доходы в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванс) и премий (абз. 3 ч. 4 подп. 70-3.1 Инструкции N 2). Исходя из вышеизложенного в декларации за I квартал 2022 г. отражается подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет в январе 2022 г. с зарплаты, начисленной за декабрь 2021 г. и фактически выплаченной в январе 2022 г. Значение показателя по строке 1 «Фонд оплаты труда, руб.» отражается нарастающим итогом с начала календарного года на 1-е число календарного месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. за I квартал 2022 г. - нарастающим итогом за январь - март 2022 г. по состоянию на 01.04.2022 (ч. 1 подп. 70-3.5.1 Инструкции N 2). Значение показателя «Фонд оплаты труда, руб.» определяется в порядке, установленном главой 5 Указаний N 1. В прочие выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы, включаются: пособия и другие выплаты за счет средств государственного социального страхования, страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 53.28 Указаний N 1). Таким образом, сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности не входит в строку 1 «Фонд оплаты труда» раздела III части I декларации.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»