Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (супруги, бывшие работники, деловые партнеры и т.д.), то на стоимость подарков для них страховые взносы не начисляются, поскольку такие лица не относятся к категории застрахованных организацией (ст. 7 Закона № 3563-XII, п. 272 Положения № 530).
Документальное оформление
Приказ (распоряжение) руководителя организации или лица, им уполномоченного, о проведении торжественного мероприятия (банкета) может предусматривать:
● подготовку и представление на утверждение программы проведения торжественного мероприятия (банкета);
● подготовку и представление на утверждение списка участвующих работников и приглашенных гостей;
● подготовку и представление на утверждение сметы расходов на проведение торжественного мероприятия (банкета);
● вручение подарков работникам и выдачу кондитерских наборов детям работников (ведомость выдачи кондитерских наборов детям работников);
● представление отчета о фактически использованных средствах на проведение торжественного мероприятия (банкета).
***Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 1 декабря 2021 г.
Беларусь
"Анонимно"18.11.2022 9:08:50
НДС
Для целей исчисления НДС питание, потребленное участниками на праздничном мероприятии, считается использованным непосредственно в рамках этого мероприятия и не является безвозмездной передачей конкретным его участникам. Иными словами, продукты, блюда и напитки, приобретенные на банкете, не передаются работникам, а приобретаются и потребляются в целях организации для корпоративного мероприятия. В связи с этим объект для исчисления НДС отсутствует.
Вручение подарков работникам для целей налогообложения является безвозмездной передачей и признается реализацией (ст. 31 НК). Обороты по передаче подарков являются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК). Согласно п. 2 ст. 121 НК при безвозмездной передаче подарков моментом их фактической реализации признается день передачи. Налоговая база при безвозмездной передаче подарков определяется в отношении:
● приобретенных подарков – как стоимость их приобретения (без НДС);
● подарков, произведенных в организации, – как их себестоимость (п. 14 ст. 120 НК).
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал (п. 4, 8 ст. 131 НК, п. 39 Инструкции № 15).
По товарам, приобретенным организацией в качестве подарков, аренде зала налоговые вычеты по НДС производятся в соответствии с положениями ст. 133 НК.
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли можно учесть только расходы, непосредственно связанные с проведением мероприятия, посвященного подведению итогов года (например, аренда зала, оплата услуг ведущих) (п. 1 ст. 169 НК). Расходы по организации досуга в ходе такого мероприятия (выступление артистов, праздничный ужин) при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).
При налогообложении прибыли вручение новогодних подарков рассматривается как безвозмездная передача. Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 1 ст. 168 НК). Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175, подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).
Подоходный налог с физлиц
Для целей исчисления подоходного налога с физлиц (далее – подоходный налог) затраты организации по проведению мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов года), в т.ч. на праздничное представление и банкет, не являются объектом налогообложения (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).
Если же проводится новогодний корпоратив, то затраты организации, связанные с его проведением, признаются доходом участвующих в нем физлиц, полученным в натуральной форме, и являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК). Сумма такого дохода определяется из расчета расходов организации (с учетом НДС), приходящихся на одного участника праздника (п. 1 ст. 200 НК).
При этом данные доходы в совокупности с другими аналогичными доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в размерах:
● 2 272,00 руб. – при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в т.ч. доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);
● 150,00 руб. – при получении доходов совместителями (п. 23 ст. 208 НК).
Если установленные пределы освобождений превышены, то сумма превышения включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение. Дальнейшее исчисление подоходного налога производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213, ст. 200 НК).
Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог не только из доходов своих работников, которые участвовали в корпоративе, но и из доходов приглашенных туда сторонних лиц (п. 1 ст. 216 НК). Сумма исчисленного подоходного налога из доходов приглашенных лиц может быть внесена ими в кассу организации (на расчетный счет) самостоятельно. В противном случае в 30-дневный срок с даты проведения праздничного мероприятия организация обязана направить этим лицам и в ИМНС по месту жительства этих лиц сведения о сумме задолженности по подоходному налогу (ч. 2 п. 5 ст. 216 НК).
ФСЗН и Белгосстрах
В соответствии со ст. 2 Закона № 138-XIII объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).
Для начисления взносов в ФСЗН также имеет значение характер мероприятия. Если проводится мероприятие по подведению итогов года, расходы на аренду помещения, оплату цветов, грамот, рамок для грамот, значков, врученных работникам, на культурную программу, которая проходит в рамках такого мероприятия (включена в программу), а также расходы на организацию питания (обед, ужин, кофе-паузы, шведский стол) не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН.
Если проводится культурно-массовое мероприятие по празднованию Нового года, на расходы по аренде помещения, оплате развлекательной программы взносы в бюджет ФСЗН начислять не следует.
Согласно разъяснениям специалистов ФСЗН, на стоимость питания взносы в ФСЗН начисляются только в том случае, если производится его передача конкретному работнику, что подтверждается документально (ведомость, акт приема-передачи). Ранее на стоимость питания взносы следовало начислять в общеустановленном порядке. На расходы по приобретению подарков и сувениров, которые вручаются в ходе новогоднего мероприятия, взносы в ФСЗН начисляются.
Начисление взносов в Белгосстрах не зависит от характера новогоднего мероприятия. На расходы, понесенные в рамках гражданско-правового договора аренды, расходы на транспорт в рамках проведения мероприятий, связанных с осуществляемой деятельностью (подведение итогов года, квартальные собрания, круглые столы и т.д.), а также культурно-массовых и спортивно-массовых мероприятий страховые взносы в Белгосстрах не начисляются. На сумму денежного вознаграждения работникам организации, стоимость их питания, а также на стоимость врученных им сувениров, грамот, значков страховые взносы в Белгосстрах следует начислять.
Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (супруги, бывшие работники, деловые партнеры и т.д.), то на стоимость подарков для них страховые взносы не начисляются, поскольку такие лица не относятся к категории застрахованных организацией (ст. 7 Закона № 3563-XII,
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»