уже жевали:) https://buh.by/mes.asp?t=427284 04.01.2023 14:54:08 Вопрос: Организация (заемщик), применяющая УСН, в декабре 2022 г. заключила договор беспроцентного займа. Суммы займа получены частями: в декабре 2022 г. и в январе 2023 г. Заемщик обязуется возвратить данный заем в полной сумме в декабре 2023 г.
Учитывая кассовый принцип, действующий с 01.01.2023, обязана ли организация (заемщик) включить в валовую выручку для налога при УСН сумму займа, полученную в январе 2023 г.? Утрачивает ли организация (заемщик) в связи с получением суммы займа право применять УСН в 2023 г.?
Ответ: Сумма займа не включается в валовую выручку для налога при УСН, ее получение не лишает организацию (заемщика) права применять УСН в 2023 г.
Обоснование: С 01.01.2023 гл. 32 НК «Упрощенная система налогообложения» изложена в новой редакции и приведена в п. 174 ст. 2 Закона N 141-З. В текст данной редакции планируется внесение дополнительных корректировок исходя из норм проекта Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения», размещенного на pravo.by. Согласно указанным нормативным правовым актам (далее - НК-2023) для плательщиков УСН действуют следующие новшества.
С 01.01.2023 для целей определения налоговой базы налога при УСН установлен кассовый принцип. Данный принцип подразумевает, что выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов. Исключением являются суммы «переходной» предоплаты, дата их отражения определена отдельными нормами в п. 10 - 12 ст. 328 НК-2023. Внереализационные доходы в соответствии с кассовым принципом отражаются в основном на дату их получения (ч. 2 п. 3, п. 6 ст. 328 НК-2023).
Налоговой базой налога при УСН признается валовая выручка, определяемая как сумма двух показателей (п. 1, ч. 1 п. 3 и ч. 1 п. 6 ст. 328 НК-2023):
- выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которой признается стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иных сумм, включаемых в выручку согласно п. 5 ст. 328 НК-2023;
- внереализационных доходов, включаемых при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1 - 3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20 - 3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29 - 3.36, 3.38 - 3.42 ст. 174 НК-2023.
Среди учитываемых для налога при УСН внереализационных доходов поименованы суммы безвозмездно полученных денежных средств, в т.ч. в случае освобождения от обязанности их возврата. Однако в рассматриваемой ситуации организация получает часть суммы возвратного займа, соответственно, она не признается внереализационным доходом. Также она не подпадает под понятие выручки от реализации. Таким образом, сумма полученного займа не включается в январе 2023 г. в валовую выручку для налога при УСН (ч. 1 подп. 3.7 ст. 174, п. 1 ст. 31 НК-2023).
Для организаций, которые получают суммы, не составляющие их валовую выручку, с 2023 г. установлен новый запрет на применение УСН (ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023). Но одновременно определен ряд исключений, когда получение суммы, не составляющей валовую выручку, не лишает организации права на УСН.
В частности, право применять УСН сохраняется, если полученные денежные средства относятся к суммам, перечисленным:
- в п. 2 ст. 328 НК-2023, - как суммы, не включаемые в валовую выручку;
- ч. 1 п. 6 ст. 328 НК-2023, - как внереализационные доходы, которые не учитываются в валовой выручке;
- п. 4 ст. 174 НК-2023, - как доходы, не относящиеся к внереализационным и, соответственно, не учитываемые для налога при УСН;
- ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023, - как прямое исключение для применения данного запрета.
В ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023 одним из исключений, когда организация не лишается права на УСН, является получение суммы займа либо ее возврат (абз. 2 ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).
Таким образом, сумма полученного в январе 2023 г. беспроцентного возвратного займа не включается в валовую выручку для налога при УСН и при этом организация не теряет права применять УСН в 2023 г.
Беларусь
Займ при УСН12.01.2023 16:32:43
ну и не облагаются займы не теряется усн ____
похоже на то. Выдохнула)
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 15:53:20
ну и не облагаются займы не теряется усн
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 15:08:47
Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения 2. Не вправе применять упрощенную систему: 2.1. организации: 2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе если денежные средства получены этими организациями: на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров; как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 настоящего Кодекса); в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу. При этом полученными организацией признаются: безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов; наличные денежные средства - на дату поступления денежных средств в кассу этой организации, а при расчетах наличными денежными средствами через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов. Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств: является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом; осуществлено в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка); является возвратом ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией денежных средств, обусловленным, в частности, неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств, возвратом товаров (отказом от работ, услуг). Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если плательщиком принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых в соответствии с частью первой настоящего подпункта он не вправе применять упрощенную систему, его внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, и указанные денежные средства включены им в соответствии с таким подпунктом в валовую выручку. Внесение в налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе изменений и (или) дополнений, обусловленных включением в валовую выручку денежных средств в соответствии с частью четвертой настоящего подпункта, не производится в период проведения проверки за отчетный (налоговый) период, подвергаемый проверке, а также не производится за отчетный (налоговый) период, подвергнутый проверке;
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 15:00:13
Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств: является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом; - во или опять там дальше что-то))
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:49:11
Из НКРБ 2023:
Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения 2. Не вправе применять упрощенную систему: 2.1. организации: 2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе если денежные средства получены этими организациями: на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров; как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 настоящего Кодекса); в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу. При этом полученными организацией признаются: безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов; наличные денежные средства - на дату поступления денежных средств в кассу этой организации, а при расчетах наличными денежными средствами через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов. Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств: является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом;
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:44:47
подп.2.1.6 ст.324 = её бы целиком увидеть ту статью нк-2023. и вообще всю главу про усн целиком.) скорее бы весь обновлённый нк выложили, чтоб а и бэ связать можно было, а не поправки и измы эти осколками нечитаемыми и комменты неряшливые и быстрые, бесконечные.) неряшливо как-то всё выглядит с налогами - год начался, а только головоломки одни и неофициальные мнения.))
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:36:43
ой, ашипка - не внр, внд - т.е. доходом)
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:34:59
здесь не дописано - «здесь» не дописано, что не факт, может, и дописано (кстати, откуда цитата - где полный диалог вопрос-ответ, приведите откуда кусок этот), «там» (на айлексе) по-другому написано - просто цитатами надёргано всё в целом про усн-2023... а л-логика займы обычные не могут быть ВНР просто потому, что они возвратные я ж говорю, что мутно как-то излагают про запрет и займы
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:17:19
во. и я считаю, что займ не помеха усн-у
«Анонимно» 12.01.2023 13:44:59 Ответ: Если получение организацией денежных средств является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом, то это не лишает ее права применения УСН (подп. 2.1 ст. 324 НК). ______
здесь недописано, что речь про займы от госструктур. Так что помеха
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:11:23
Подскажите, пожалуйста, пополнение счета учредителем тоже облагается УСН? - чуп? пополнение собственником чуп всегда было и есть «в пределах одного собственника», а значит - необлагаемая. но теперь надо внимательно вчитываться в формулировки в нк про усн про некие денежные средства и про что там речь...
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:05:41
во. и я считаю, что займ не помеха усн-у
«Анонимно» 12.01.2023 13:44:59 Ответ: Если получение организацией денежных средств является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом, то это не лишает ее права применения УСН (подп. 2.1 ст. 324 НК).
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 14:03:24
https://ilex.by/news/izmeneniya-po-nalogu-pri-usn-s-01-01-2023/ 05.01.2023 УСН-2023 Применять УСН с указанного периода вправе только ОРГАНИЗАЦИИ, которые отвечают установленным условиям и критериям данной системы налогообложения (п.174 ст.2 Закона N 141-З, п.1 ст.324 НК-2023). Дополнен перечень запретов на применение УСН организациями. ... мутно как-то написано про перечень запретов - нет в перечне запретов явного слова ЗАЙМ... это же возвратные суммы, какой же это объект н/о
и далее обход запрета на усн, это, например, через ВНД
Право на УСН сохраняется, если организация отразила в учетной политике решение о признании вышеуказанных «чужих» денежных средств внереал. доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (п.174 ст.2 Закона N 141-З, ч.4 п.п.2.1.6 ст.324, п.п.3.43 ст.174 НК-2023). и Право на УСН сохраняется, если денежные средства получены организацией по следующим основаниям (п.174 ст.2 Закона N 141-З, п.164 ст.2 Закона N 230-З, ч.3 п.п.2.1.6 ст.324 НК-2023) ::
— получена сумма займа, кредита, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках гос. финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо является ее возвратом;
— сумма получена научно-технологическим парком в формируемый им фонд инновационного развития или научно-технологическим парком и его резидентами из такого фонда;
— в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка);
— сумма является возвратом денежных средств, ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией, юр. лицом, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация (в т.ч. перечисленных в порядке исполнения их обязательств третьим лицом), в связи с неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств; возвратом товаров (отказом от работ, услуг); исполнением обязательств, в обеспечение которых в качестве залога были перечислены возвращаемые денежные средства; ошибочным перечислением денежных средств;
— сумма получена в результате возврата организации — участнику (акционеру) вклада в уставный фонд при ликвидации организации (участником (акционером) которой она является) либо при выходе (исключении) из состава участников организации (п.п.2.2 ст.31 НК-2023); ...
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 13:58:34
Подскажите, пожалуйста, пополнение счета учредителем тоже облагается УСН?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 13:55:32
В этой статье вот что: Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств:
является получением суммы займа, кредита, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках государственной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо ее возвратом т.е. здесь речь идет про займы и прочее от гос. финансирования.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 13:49:24
извиняюсь не дописала (подп.2.1.6 ст 324)
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 13:44:59
Ответ: Если получение организацией денежных средств является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом, то это не лишает ее права применения УСН (подп. 2.1 ст. 324 НК).
Беларусь
"Анонимно"12.01.2023 12:53:07
Я так понимаю, есть еще вариант вернуть займ до 20.04, как ошибочно перечисленный, и тогда не надо облагать, и УСН можно оставить. Как думаете?
Беларусь
Займ при УСН11.01.2023 17:47:10
Печаль( Получается , или все облагать, или запрет на применение УСН..
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»