 |
В резерв по сомнительным долгам включаем сумму выявленной по результатам инвентаризации сомнительной задолженности:
- в полной сумме, если срок ее возникновения свыше 90 календарных дней;
- 50% от суммы, если срок возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно).
Если срок возникновения сомнительной задолженности составляет до 45 календарных дней, такая задолженность не включается в резерв по сомнительным долгам (подп. 3.48 ст. 175 НК).
Далее сумму исчисленного резерва по сомнительным долгам сравниваем с предельной величиной резерва, учитываемой при исчислении налога на прибыль.
Общая сумма резерва не может превышать 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов и доходов по сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование имущества с учетом НДС (подп. 3.48 ст. 175 НК).
Поскольку налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, то и для исчисления данного ограничения выручка берется нарастающим итогом. Это требование должно соблюдаться по итогам каждого отчетного и налогового периодов (п. 1 ст. 186, подп. 3.48 ст. 175 НК, письмо МНС от 29.08.2019 N 2-2-10/01952).
По дебиторской задолженности, выраженной в валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в валюте, создание резерва по сомнительным долгам производится исходя из суммы выручки в белорусских рублях, отраженной в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль (ч. 2 подп. 3.48 ст. 175 НК).
Резерв не создается по сомнительной задолженности:
в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым белорусская организация имела право применять освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
возникшей в период применения организацией особых режимов налогообложения;
в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом (ч. 3 подп. 3.48 ст. 175 НК).
В налоговом учете резервы по сомнительным долгам рассчитываются на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3.48 ст. 175, письмо МНС от 29.08.2019 N 2-2-10/01952).
Рассчитанные резервы по сомнительным долгам включаем в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, т. е. на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (подп. 3.48 ст. 175 НК).
В декларации по налогу на прибыль резервы по сомнительным долгам отражаем в строке 4.2 раздела I части I.
При этом включение во внереализационные расходы не зависит от начисления (неначисления) резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (письмо МНС от 29.08.2019 N 2-2-10/01952).
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»